-
Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính
phủ quy định chính sách miễn giảm thuế quy định giảm thuế giá trị gia tăng.
+ Tại Điều 1 quy định giảm thuế giá trị gia
tăng:
“Điều 1. Giảm thuế
giá trị gia tăng
1. Giảm thuế giá trị
gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ
nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
…
2. Mức giảm thuế giá
trị gia tăng
a) Cơ sở kinh doanh
tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất
thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều
này.…”
+ Tại Điều 3 quy định hiệu
lực thi hành và tổ chức thực hiện:
“Điều 3. Hiệu lực thi
hành và tổ chức thực hiện
1. Nghị định này có hiệu
lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.
Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022
đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022…”
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về
hóa đơn, chứng từ
+ Tại Khoản 1 Điều 4 quy
định nguyên tắc lập hóa đơn:
“Điều 4. Nguyên tắc lập,
quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa,
cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả
các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng
hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động
và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản
xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng
hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường
hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan
thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này…”
+ Tại điểm c khoản 4 Điều
9 quy định thời điểm lập hóa đơn.
“4. Thời điểm lập
hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:
…
c) Đối với hoạt động
xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công
trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân
biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị
gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và
hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định
+ Tại Khoản 5 Điều 8 quy
định thời điểm xác định thuế GTGT.
“Điều 8. Thời điểm
xác định thuế GTGT
…
5. Đối với xây dựng,
lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng
mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu
được tiền hay chưa thu được tiền.”
- Căn cứ Điều 24 Nghị định
số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử
phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ:
“Điều 24. Xử phạt
hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ
1. Phạt cảnh cáo đối
với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không
đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết
giảm nhẹ;
…
3. Phạt tiền từ
3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời
điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định
tại điểm a khoản 1 Điều này.
4. Phạt tiền từ
4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không
đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch
vụ, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;
…”
Căn cứ quy định nêu trên, theo nội dung trình bày tại
văn bản, Cục Thuế trả lời nguyên tắc cho Bà như sau:
Trường hợp, Công ty ký hợp đồng xây dựng, lắp đặt thì thời
điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công
trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền
hay chưa thu được tiền.
Trường hợp Công ty lập hóa đơn GTGT sau ngày 31/12/2022 thì không
được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo quy định tại Điều 3 Nghị định số
15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ.
Trường hợp Công ty lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ không
đúng thời điểm theo quy định của pháp luật thì áp dụng xử phạt hành vi vi phạm
quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điều 24 Nghị
định số 125/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ.
Đề nghị Bà Mai Thanh Hiền căn cứ hướng dẫn nêu trên, đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để
thực hiện đúng quy định.
Trên đây là ý kiến
của Cục Thuế tỉnh Bình Dương hướng dẫn cho Bà Mai Thanh Hiền biết để thực hiện./.