Nội dung câu hỏi của độc giả hỏi về cách hạch toán trích quỹ theo quy định tại Thông tư số 79/2019/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán áp dụng cho ban quản lý dự án sử dụng vốn đầu tư công. Về vấn đề này Cục Quản lý giám sát Kế toán, Kiểm toán- Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

Theo Khoản 11 Điều 1 Thông tư số 06/2019/TT-BTC quy định về sử dụng kết quả hoạt động tài chính trong năm:

“Kết thúc năm ngân sách, sau khi hạch toán đầy đủ các khoản chi phí, nộp thuế và các khoản nộp khác theo quy định, phần chênh lệch giữa nguồn thu thực tế được sử dụng trong năm (...) lớn hơn chi thường xuyên thực tế đúng quy định (…), BQLDA được sử dụng theo trình tự như sau:

1. Trích lập tối thiểu 25% để lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.

…”

Như vậy, số để trích quỹ được xác định trên cơ sở chênh lệch thu lớn hơn chi của đơn vị. Phụ lục số 02, Thông tư 79/2019/TT-BTC đã có hướng dẫn hạch toán đối với nghiệp vụ trích lập quỹ từ chênh lệch thu lớn hơn chi (thặng dư). Khi trích lập các quỹ từ thặng dư của các hoạt động trong năm, ghi:

Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế

                   Có TK 431- Các quỹ

Đề nghị độc giả nghiên cứu thực hiện./.