Đơn vị tình cờ phát hiện một khoản chi hỗ trợ theo chế độ cho 1 số CCVC bị trùng lắp (do 2 cơ quan cùng chi), đơn vị đã chủ động báo cáo STC cùng cấp và được yêu cầu thu hồi số đã chi trùng là 24 triệu đồng. Trong đó:
- Khoản chi từ các năm trước đã được duyệt quyết toán là 22,2 triệu đồng
- Khoản đã chi năm nay (chưa quyết toán) là 1,8 triệu đồng
Trong số 24 triệu đồng được yêu cầu thu hồi theo hướng dẫn của STC thì gồm có:
- 7,8 triệu đồng được để lại đơn vị sử dụng (do nằm trong số kinh phí khoán chi, giao tự chủ)
- 16,2 triệu đồng phải nộp trả NSNN (do được giao dự toán ngoài định mức khoán chi tự chủ)
Theo hướng dẫn tại Thông tư 107/2017/TT-BTC, xin hỏi, đơn vị hạch toán như sau có đúng chưa:
1) Hạch toán khoản phải thu:
- Nợ 1388/Có 4211: 7,8 triệu đồng (số đã được duyệt quyết toán các năm trước, thu hồi được để lại đơn vị sử dụng) theo hướng dẫn hạch toán tại mục 3.10, TK 611, Mục II, Phụ lục số 02, TT107/2017/TT-BTC
- Nợ 1388/Có 3338: 14,4 triệu đồng (số đã được duyệt quyết toán các năm trước, thu hồi phải nộp trả NSNN) ) theo hướng dẫn ở điểm d, mục 3.4, TK 138, Mục II, Phụ lục số 02, TT107/2017/TT-BTC
- Nợ 1388/Có 6111: 1,8 triệu đồng (số chi năm nay, chưa được quyết toán, thu hồ phải nộp trả NSNN)
- Nợ 5111/Có 3338: 1,8 triệu (số giảm chi NS năm nay), đồng thời Ghi Có 008: âm 1,8 triệu đồng
2) Hạch toán thu hồi bằng tiền mặt:
- Nợ 111/Có 1388: 24 triệu đồng
3) Khi nộp tiền đã thu hồi vào NSNN:
- Đối với khoản phải nộp trả NSNN :
Nợ 3338/Có 1111: 16,2 triệu đồng (số phải nộp trả NSNN)
- Đối với khoản thu hồi được phép để lại đơn vị sử dụng:
Nợ 5111/Có 1111: 7,8 triệu đồng
Và xin hỏi: nếu các bước hạch toán trên là đúng thì đơn vị cần hạch toán thêm bút toán nào để tài khoản 4211 không còn số dư?
24/08/2021
