Kính gửi cơ quan Thuế, tôi là Trần Hoàng Bảo Ngọc, tôi là kế toán của nhà thầu, hiện tôi có một vấn đề về thuế thu nhập thuế nhà thầu như sau:
Căn cứ theo điểm b.2, khoản 1, điều 13, thông tư 103/2014/TT-BTC thì:
b.2) Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị công việc hoặc hạng mục được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam và danh sách các Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện phần công việc hoặc hạng mục tương ứng được liệt kê kèm theo Hợp đồng nhà thầu thì doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.
Ví dụ 19:
Nhà thầu nước ngoài A ký hợp đồng xây dựng nhà máy xi măng Z với Bên Việt Nam với tổng giá trị hợp đồng là 9 triệu USD (giá chưa bao gồm thuế GTGT). Theo Hợp đồng nhà thầu, Nhà thầu nước ngoài A sẽ giao bớt phần giá trị xây lắp (được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam) cho Nhà thầu phụ Việt Nam B với giá trị là 01 triệu USD (giá chưa bao gồm thuế GTGT); ngoài ra, trong quá trình xây dựng Nhà máy xi măng Z để thực hiện hợp đồng nhà thầu, Nhà thầu nước ngoài A mua vật tư nguyên vật liệu (gạch, xi măng, cát…) thực hiện xây lắp và mua các loại hàng hóa, dịch vụ như thuê xe, khách sạn cho chuyên gia, mua văn phòng phẩm... phục vụ cho việc thực hiện hợp đồng.
Doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài A trong trường hợp này được xác định như sau:
Doanh thu tính thuế TNDN = 9 triệu USD - 1 triệu USD = 8 triệu USD
Theo ví dụ trên thì tiền thuế nhà thầu như sau (lấy thuế suất 2% cho toàn bộ hợp đồng)
Thuế nhà thầu nước ngoài A theo giá trị hợp đồng 9 triệu USD = 9 triệu USD *2% = 180.000 USD
Thuế nhà thầu tương ứng phần giá trị nhà thầu nước ngoài A giao bớt = 1 triệu USD * 2% = 20.000 USD
Thuế nhà thầu nước ngoài A phải nộp = 180.000 - 20.000 = 160.000 USD
Vậy 20.000 USD (số thuế nhà thầu được khấu trừ) có phải là thu nhập của nhà thầu nước ngoài A không? nhà thầu nước ngoài A có phải nộp thêm phần thuế thu nhập nhà thầu tương ứng với số tiền thuế nhà thầu được khấu trừ 20.000 USD này không? (20.000 USD *2% = 400 USD), nhà thầu nước ngoài A có phải nộp thêm 400 USD không?
Kính mong được cơ quan Thuế giải đáp thắc mắc trên, xin chân thành cảm ơn.
14/03/2024
