Ngày 24/02/2025, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 227/PC-TCT ngày 20/02/2025 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của Độc giả Phùng Đăng Lan Phương (TP Hà Nội; Email: loptruongph@gmail.com) do Cổng Thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (Sau đây gọi là Độc giả) hỏi về việc khấu trừ số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài vào số thuế phải nộp tại Việt Nam. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Hiệp định giữa chính phủ nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam và chính phủ Nước Đại Hàn Dân Quốc về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với thuế đánh vào thu nhập như sau:

+Tại Điều 7 quy định về lợi tức doanh nghiệp như sau:

“Điều 7. Lợi tức doanh nghiệp:

1. Các khoản lợi tức của một xí nghiệp của một Nước ký kết sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước đó, trừ trường hợp xí nghiệp có tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia thông qua một cơ sở thường trú tại Nước kia. Nếu xí nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách trên, thì các khoản lợi tức của xí nghiệp có thể bị đánh thuế tại Nước kia, nhưng chỉ trên phần lợi tức phân bổ cho cơ sở thường trú đó.”

+Tại Điều 23 quy định về các biện pháp xóa bỏ việc đánh thuế hai lần như sau:

“1. Trong trường hợp đối với đối tượng cư trú tại Việt Nam, việc đánh thuế hai lần sẽ được xoá bỏ như sau:

Căn cứ vào những quy định của luật Việt Nam liên quan đến việc cho phép khấu trừ vào thuế Việt Nam số thuế đã nộp tại nước ngoài Việt Nam (không ảnh hưởng đến những nguyên tắc chung của Điều này), số thuế Hàn Quốc phải nộp theo luật của Hàn Quốc và căn cứ theo Hiệp định này, cho dù nộp trực tiếp hay bằng hình thức bù trừ, đối với khoản thu nhập do đối tượng cư trú của Việt Nam thu được từ các nguồn tại Hàn Quốc sẽ được phép khấu trừ vào thuế Việt Nam tính trên thu nhập đó. Tuy nhiên số thuế khấu trừ sẽ không vượt quá số thuế Việt Nam tính trên khoản thu nhập đó trước khi cho phép khấu trừ.”

- Căn cứ Điều 62 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thuế như sau:

“Điều 62. Thủ tục hồ sơ miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (Hiệp định thuế)

...3. Khấu trừ số thuế đã nộp tại nước ngoài vào thuế phải nộp tại Việt Nam

Các tổ chức, cá nhân là đối tượng cư trú của Việt Nam đã nộp thuế tại Nước ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam và số thuế đã nộp là đúng với quy định của pháp luật nước ngoài và quy định của Hiệp định thuế thì sẽ được khấu trừ số thuế đã nộp (hoặc được coi như đã nộp) tại Nước ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam vào số thuế phải nộp tại Việt Nam...”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty của Độc giả có phát sinh hoạt động kinh doanh tại Hàn Quốc có cơ sở thường trú tại Hàn Quốc thì thực hiện theo quy định tại Điều 7 và Điều 23 Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Hàn Quốc.

Về thủ tục hồ sơ đề nghị Độc giả thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 62 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính.

Trường hợp cụ thể, đề nghị Độc giả cung cấp hồ sơ tài liệu liên quan đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn.