Theo quy định của Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC, tại Phụ lục số 02, nguyên tắc hạch toán tài khoản 421 “Thặng dư (thâm hụt) lũy kế”: Việc phân phối và sử dụng số thặng dư phải tuân thủ các quy định của chế độ tài chính hiện hành.

Theo quy định tại Khoản 7, Điều 1, Nghị định 117/2013/NĐ-CP về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17 tháng 10 năm 2005 của Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các cơ quan nhà nước về phạm vi sử dụng kinh phí tiết kiệm được:... Số kinh phí tiết kiệm được, cuối năm chưa sử dụng hết được chuyển vào quỹ dự phòng ổn định thu nhập.

Theo đó, căn cứ kết cấu các tài khoản đã ban hành tại chế độ kế toán hành chính sự nghiệp theo Thông tư 107/2017/TT-BTC, trên cơ sở hồ sơ chứng từ có liên quan đã xác định số tiết kiệm chi từ nguồn ngân sách cấp, đơn vị lập Giấy rút dự toán ngân sách để rút số tiết kiệm chi trong năm, ghi:

Nợ TK 111, 112,.../Có TK 511

Đồng thời ghi Có TK 008 “Dự toán chi hoạt động”

Trường hợp đơn vị chỉ có số tiết kiệm chi từ nguồn ngân sách nhà nước cấp thì cuối năm sau khi kết chuyển để xác định kết quả hoạt động theo quy định, số dư tài khoản 421 “Thặng dư (thâm hụt) lũy kế” phản ánh đúng bằng số tiết kiệm chi từ nguồn ngân sách cấp mà đơn vị đã xác định.

Cuối năm nếu đơn vị không sử dụng hết số tiết kiệm chi, thực hiện kết chuyển vào quỹ dự phòng ổn định thu nhập theo quy định, ghi:

Nợ TK 421“Thặng dư (thâm hụt) lũy kế” / Có TK 4315 “Quỹ dự phòng ổn định thu nhập”.

Đề nghị độc giả nghiên cứu thực hiện./.