Nội dung trả lời:
Nội dung thư độc giả hỏi về xác định kết quả hoạt động tài chính và
nguồn thu được sử dụng trong năm của Ban quản lý dự án. Về vấn đề này Cục Quản
lý giám sát Kế toán, Kiểm toán- Bộ Tài chính có ý
kiến như sau:
1. Việc quyết toán thu, chi quản lý
dự án và xác định kết quả hoạt động tài chính trong năm để trích lập các Quỹ
của Ban QLDA thực hiện theo quy định tại Thông tư 06/2019/TT-BTC và Thông tư
72/2017/TT-BTC về quản lý, sử dụng các khoản thu từ hoạt động quản lý dự án của
các chủ đầu tư, ban quản lý dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước. Đơn vị cần
căn cứ số liệu trên sổ kế toán và hồ sơ có liên quan để lập báo cáo quyết toán
theo quy định (đối với nguồn thu hoạt động quản lý dự án, công trình được để
lại, số liệu quyết toán căn cứ theo sổ chi tiết TK 018- Thu hoạt động khác được để lại, các sổ kế
toán khác và hồ sơ có liên quan đến hoạt động quản lý dự án).
2. Về hạch toán nguồn thu của Ban quản lý dự án theo
Thông tư số 79/2019/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán áp dụng cho ban quản lý dự án sử
dụng vốn đầu tư công:
- Phụ lục số 02 kèm theo Thông tư số
79/2019/TT-BTC quy định các nguyên tắc kế toán đối với Tài khoản 511- Thu hoạt
động và phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế có liên quan, trong đó
có hướng dẫn bút toán ghi nhận doanh thu khi xác định được số tiết kiệm đối với
một số nguồn kinh phí. Theo đó, căn cứ cơ chế tài
chính quy định, đơn vị tự xác định số tiết kiệm theo từng nguồn được phép tự
chủ để ghi nhận doanh thu tương ứng. Về vấn đề độc giả nêu, căn cứ quy định
tại Khoản 1 Điều 2 và Khoản 1 Điều 16 Thông tư 72/2017/TT-BTC, khoản thu từ
nguồn chi phí quản lý dự án là nguồn tài chính áp dụng cho BQLDA đầu tư xây
dựng được giao tự chủ; khi xác định được số tiết kiệm trong năm từ nguồn này, ghi:
Nợ TK 337- Tạm thu (3378)
Có
TK 511- Thu hoạt động (5118)
- Về kết chuyển kinh phí cuối năm: Theo quy định tại Thông tư 79/2019/TT-BTC, cuối năm, đơn
vị phải kết chuyển toàn bộ số liệu các tài khoản doanh thu, chi phí, bao gồm doanh thu phản ánh trên các TK 511,531, 711,… và chi phí phản ánh trên
các TK 611, 642, 811,… Trong trường hợp đơn vị có hoạt động dịch vụ, số kết chuyển bao gồm cả chi phí hoạt động sản xuất
kinh doanh, dịch vụ (phản ánh trên TK 642). Do vậy thặng dư
được xác định bằng doanh thu trừ (-) chi phí của đơn vị chứ không phải bằng phát
sinh Nợ TK 531- Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ.
Đề nghị độc giả nghiên cứu, thực
hiện./.
