Nội dung thư độc giả hỏi về việc hạch toán hao mòn TSCĐ, xuất kho NVL sử dụng, XDCB hoàn thành bàn giao theo Thông tư 24/2024/TT-BTC ngày 17/4/2024 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp, Cục Quản lý giám sát kế toán, kiểm toán - Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

1. Xuất phát từ việc ghi nhận doanh thu tại Thông tư 24/2024/TT-BTC theo nguyên tắc mới so với quy định tại Thông tư 107/2017/TT-BTC nên số dư Có trên Tài khoản 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế sẽ phản ánh khoản thặng dư lũy kế không được phân phối, bao gồm giá trị còn lại của TSCĐ, nguồn đầu tư xây dựng đã thanh toán khối lượng hoàn thành và các nguồn khác (có thể là nguồn của nguyên liệu, vật liệu tồn kho,...). Theo đó, tại Phụ lục VI Thông tư 24/2024/TT-BTC đã hướng dẫn chuyển đổi số dư từ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu sang Tài khoản 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế.  

2. Đối với các trường hợp độc giả hỏi, từ năm 2025 hạch toán như sau:

- Khi tính hao mòn TSCĐ, xuất kho nguyên liệu, vật liệu sử dụng, ghi:

Nợ các TK 611, 612,...

          Có TK 214, 152

Cuối năm, kết chuyển chi phí để xác định kết quả hoạt động thì số liệu sẽ bù trừ trên số dư của TK 421.

- Đối với công trình đầu tư xây dựng:

+ Khi dự án, công trình đang xây dựng dở dang, chưa bàn giao đưa vào sử dụng: Chi phí đầu tư xây dựng dự án, công trình dở dang được phản ánh ở số dư bên Nợ của TK 2412- Đầu tư xây dựng dở dang, đồng thời trong trường hợp đã thanh toán khối lượng hoàn thành thì nguồn đầu tư xây dựng đã thanh toán khối lượng hoàn thành được phản ánh trên số dư Có của TK 421.

+ Khi công trình xây dựng đã hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng cho hoạt động của đơn vị (đã hạch toán Nợ TK 211/Có TK 2412,...) thì số dư Có của TK 421 trước đây phản ánh nguồn đầu tư xây dựng đã thanh toán khối lượng hoàn thành chuyển thành phản ánh nguồn giá trị còn lại của tài sản cố định tương ứng.