Căn cứ Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ kế toán hành chính sự nghiệp quy định:
1) Đối với TSCĐ chuyển từ năm trước sang năm nay (kể cả TSCĐ mua mới bằng nguồn NSNN phát sinh trong năm)
- Cuối năm, tính hao mòn TSCĐ, ghi:
Nợ TK 611- Chi phí hoạt động (61113 hoặc 61123)
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu
Có TK 511- Thu hoạt động do NSNN cấp.
2) Đối với TSCĐ mua bằng quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp:
- Khi mua TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình
Có các TK 111, 112, 331,...
- Đồng thời ghi:
Nợ TK 431- Các quỹ (43141)
Có TK 431- Các quỹ (43142).
- Tính hao mòn TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động hành chính hoặc hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ), ghi:
Nợ TK 611- Chi phí hoạt động
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Trích khấu hao TSCĐ (nếu dùng cho hoạt động kinh doanh), ghi:
Nợ các TK 154, 642
Có TK 214- Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ.
- Cuối năm, đơn vị kết chuyển số hao mòn, khấu hao đã tính (trích) trong năm, ghi:
Nợ TK 431- Các quỹ (43142) (số hao mòn và khấu hao đã tính (trích)
Có TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế (số hao mòn đã tính)
Có TK 431- Các quỹ (43141) (số khấu hao đã trích).
Đối với các TSCĐ được sử dụng cho hoạt động kinh doanh phải trích khấu hao, theo đó, khi TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh là tạo ra doanh thu thì việc trích khấu hao phải tính vào chi phí để xác định kết quả của hoạt động kinh doanh đó. Đối với TSCĐ không sử dụng vào hoạt động kinh doanh thì đơn vị chỉ tính hao mòn vào chi phí đồng thời kết chuyển số hao mòn vào bên Có TK 421 tương ứng với số hao mòn đã tính vào chi phí (không làm phát sinh thặng dư hay thâm hụt)
Căn cứ khoản 5 Điều 16 Thông tư số 45/2018/TT-BTC quy định: Số tiền trích khấu hao đối với tài sản cố định được bổ sung vào Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp của đơn vị. Do đó, số 50tr đơn vị đã tính khấu hao vào chi phí sẽ được chuyển về Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp bằng tiền (TK 43141).
