Kính thưa Bộ Tài Chính,
Hiện tại công ty chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực thương mại, đang có một số khoản chi phí trích trước chi phí điện, nước vào thời điểm cuối năm tài chính do hóa đơn, chứng từ chưa về kịp.
Các chi phí này không hạch toán vào giá vốn mà hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp theo chế độ kế toán Việt Nam. Theo tôi hiểu, việc trích trước các khoản này không liên quan trực tiếp với việc tạo ra doanh thu. Do đó trong năm trích trước, tôi đã tạm loại số đã trích trước ra và năm sau, khi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ (ngày hóa đơn rơi vào tháng 1 năm sau) tôi ghi nhận toàn bộ chi phí này là hợp lý. Theo tôi việc này là phù hợp theo quy định và tôi đang lấy chi phí thuế sau nên không có lý do gì mà cơ quan thuế yêu cầu tôi phải loại ra.
Một số cán bộ thuế cho rằng nếu không lấy chi phí năm trích trước thì không lấy ở năm sau nữa vì sang năm sau không tương ứng với doanh thu tính thuế. Tuy nhiên việc tương ứng giữa chi phí và doanh thu nên được hiểu là giữa giá vốn và doanh thu (không có ranh giới rõ ràng trong sự tương ứng giữa các chi phí quản lý doanh nghiệp và doanh thu trong kỳ). Thực tiễn số trích trước bằng 100% số thực tế phát sinh thì rất khó do đó, nếu cứ theo cách lập luận này của cơ quan thuế thì họ sẽ luôn loại được 1 phần chi phí của doanh nghiệp (ví dụ trích trước 10 triệu năm nay, ghi nhận hợp lý 10 triệu năm sau hóa đơn về 30 triệu, thì bắt buộc doanh nghiệp phải ghi nhận 20 triệu vào năm sau, thuế lại yêu cầu loại 20 triệu này ra vì 20 triệu này là chi phí năm ngoái, không tương ứng doanh thu năm nay)
Kính mong quý bộ giải đáp giúp cách hiểu của tôi đã phù hợp với quy định hay chưa ?
Chân thành cảm ơn Quý Bộ
16/09/2020
