- Tại khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về hóa đơn, chứng từ quy định thời điểm lập hóa đơn:

          “4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

          a) Đối với các trường hợp cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và khách hàng, đối tác như trường hợp cung cấp dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không, cung ứng nhiên liệu hàng không cho các hãng hàng không, hoạt động cung cấp điện (trừ đối tượng quy định tại điểm h khoản này), nước, dịch vụ truyền hình, dịch vụ bưu chính chuyển phát (bao gồm cả dịch vụ đại lý, dịch vụ thu hộ, chi hộ), dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng), dịch vụ logistic, dịch vụ công nghệ thông tin (trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản này) được bán theo kỳ nhất định, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với người mua…”

          - Tại khoản 3 Điều 8 Thông tư  số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng:

“3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền”

- Tại khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

“k) Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là số tiền cung cấp điện, nước sạch ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện và được ghi trên hóa đơn tính tiền điện, tiền nước sạch…”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Ông (bà) Huỳnh Cảnh Thịnh có hợp đồng cung cấp điện mặt trời cho Công ty điện lực Gia Lai thì chậm nhất không quá bảy (7) ngày kể từ ngày ghi chỉ số điện Ông (bà) phải xuất hóa đơn. Thời điểm xác định thuế GTGT và thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là ngày xác nhận chỉ số công tơ điện để ghi trên hóa đơn.

 Cụ thể các trường hợp Ông (bà) Huỳnh Cảnh Thịnh hỏi:

- Trường hợp ghi chỉ số công tơ để xác định sản lượng điện trong kỳ tháng 12/2023 là ngày 31/12/2023 thì kê khai thuế GTGT kỳ thuế quý 4/2023, xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN kỳ thuế năm 2023.

- Trường hợp ghi chỉ số công tơ để xác định sản lượng điện trong kỳ tháng 03/2024 là ngày 31/03/2024, xuất hóa đơn ngày 04/4/2024 thì kê khai thuế GTGT kỳ thuế quý 1/2024.