Căn cứ Điều 3 Luật Quản
lý thuế số 38/2019/QH14 ngày
13/6/2019 quy định giải thích từ ngữ:
“Điều 3. Giải thích từ ngữ
Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:
…
10. Khai quyết toán thuế là việc
xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu
năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian
từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy
định của pháp luật.
11. Năm tính thuế được xác định theo năm dương lịch từ ngày
01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12; trường hợp
năm tài chính khác năm dương lịch thì năm tính thuế áp dụng theo năm tài chính.
…”;
Căn cứ khoản 6 Điều 8
Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật
Quản lý thuế; quy định:
“Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý,
khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
...
6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và
quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp
đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. … . Cụ thể như sau:
d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu
nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập
từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu
nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế
với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:
…
d.3) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công
trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế trong các
trường hợp sau đây:
Có số thuế phải nộp thêm hoặc có số
thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường
hợp sau: cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ
50.000 đồng trở xuống; cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp
mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo;….
Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu
tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có
mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.
...”;
Căn cứ Điều 1 Thông tư số 19/2021/TT-BTC ngày
18/02/2021 Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực
thuế; quy định:
“Điều 1.
Phạm vi điều chỉnh
1. Thông
tư này hướng dẫn về hồ sơ, thủ tục giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế đối với:
a) Giao dịch
trong lĩnh vực thuế giữa người nộp thuế với cơ quan thuế bằng phương thức điện
tử sau đây:
a.1) Người
nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính thuế theo quy định của Luật Quản lý
thuế bao gồm: đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa
vụ thuế; tra soát thông tin nộp thuế; thủ tục bù trừ tiền thuế, tiên chậm nộp,
tiền phạt nộp thừa; hoàn thuế; miễn thuế, giảm thuế; miễn tiền chậm nộp; không
tính tiền chậm nộp; khoanh tiền thuế nợ; xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền
phạt; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ và các hồ sơ, văn bản khác.
a.2) Cơ quan
thuế thực hiện gửi các thông báo, quyết định và các văn bản khác theo quy định
của Luật Quản lý thuế cho người nộp thuế.
a.3) Cơ
quan thuế cung cấp các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế bao gồm: tra cứu thông tin
của người nộp thuế; tra cứu thông tin người phụ thuộc; tra cứu nghĩa vụ thuế;
cung cấp thông tin cho người nộp thuế; tiếp nhận và trả lời vướng mắc của người
nộp thuế và các dịch vụ hỗ trợ khác.
...”.
Căn cứ các quy định trên:
- Về việc chọn trường hợp quyết toán thuế: nếu cá nhân
có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào
kỳ khai thuế tiếp theo thì việc quyết toán thuế TNCN phải thực hiện theo từng năm
theo quy định tại tiết d.3 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
- Về việc xác định năm tính thuế: nếu cá nhân không
thuộc trường hợp năm tài chính khác năm dương lịch thì năm tính thuế được xác định
theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 theo quy định tại
khoản 10, khoản 11 Điều 3 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.
- Liên quan đến vướng mắc không gửi được tờ khai bổ
sung trên hệ thống online do chọn sai trường hợp quyết
toán khi lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân, nội dung phiếu hỏi có
ghi Chi cục Thuế từ chối tờ khai bổ sung nhưng không ghi rõ Chi cục Thuế nào? ở
đâu? Qua đó cán bộ xử lý văn bản đã có liên hệ với độc giả Vũ Trường Giang theo
số điện thoại 0947579040 để xác định cơ quan thuế nhận tờ khai nhưng không liên
hệ được. Cục Thuế đề nghị cá nhân liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế nơi nhận tờ
khai (bằng điện thoại, bằng văn bản ...) để được hướng dẫn xử lý tờ khai theo
quy định của pháp luật.
