Kính gửi: Tổng cục thuế!
Quỹ đầu tư phát triển là tổ chức tài chính nhà nước trực thuộc UBND tỉnh, hoạt động chính của Quỹ là đầu tư tài chính và đầu tư phát triển. Căn cứ các quy định của Luật thuế, Quỹ thực hiện phương pháp kê khai tính thuế GTGT và thuế TNDN như sau:
1. Đối với Thuế GTGT: Căn cứ Luật thuế GTGT số 13/2008/QH ngày 03 tháng 6 năm 2008; Điểm a, Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính quy định: “1. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm: a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này”
Trên cơ sở Báo cáo tài chính của Quỹ có số liệu Doanh thu hàng năm lớn hơn 01 tỷ đồng, thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và Quỹ có hoạt động đầu tư các dự án khai thác quỹ đất có phát sinh thuế GTGT đầu vào, do vậy, Quỹ Đầu tư phát triển thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, Quỹ đã thực hiện đăng ký với cơ quan thuế theo Mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính tại ngày 20/01/2014.
2. Đối với Thuế TNDN: Theo quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTCngày 18/6/2014, Quỹ được miễn thuế đối với các nhiệm vụ nhà nước giao, riêng doanh thu hoạt động tiền gửi Quỹ xác định là thu nhập khác nên Quỹ thực hiện kê khai thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp bằng tỷ lệ 5% trên Doanh thu lãi tiền gửi do xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí theo hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTCngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính: “5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau: Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%; Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%; Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%; Đối với hoạt động khác: 2%” và theo Công văn số 15041/BTC-CST ngày 21/10/2014 của Bộ tài chính về việc miễn thuế TNDN đối với Quỹ Đầu tư phát triển địa phương: “3. Trường hợp Quỹ đầu tư phát triển địa phương có thu nhập từ các hoạt động thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà Quỹ hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau: Đối với dịch vụ: 5%; Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%; Đối với hoạt động khác: 2%”.
Vậy, Quỹ kính nhờ Tổng cục thuế giải đáp thắc mắc: 1. Quỹ Đầu tư phát triển thực hiện kê khai, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp (tính theo tỷ lệ 5% doanh thu dịch vụ tiền gửi) như nêu ở trên là có đúng quy định không? 2. Có quy định nào của thuế bắt buộc đối với một đơn vị phải tính thuế GTGT và TNDN đồng bộ cùng một phương pháp hay không? (Nghĩa là khi đơn vị kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì bắt buộc phải kê khai và tính thuế TNDN theo phương pháp Doanh thu trừ chi phí nhân tỷ lệ phần trăm, còn nếu kê khai GTGT theo PP trực tiếp thì thuế TNDN phải theo PP trực tiếp tính tỷ lệ phần trăm trên Doanh thu). Nếu có thì theo văn bản quy định nào của Luật thuế?
Rất mong nhận được sự hồi đáp của Cục thuế. Trân trọng!
05/02/2024
