- Căn cứ khoản 1 Điều 3 Nghị định 52/2013/NĐ-CP quy
định về hoạt động thương mại điện tử như sau:
“Điều 3. Giải
thích từ ngữ
Trong Nghị
định này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:
1. Hoạt động
thương mại điện tử là việc tiến hành một phần hoặc toàn bộ quy trình của hoạt
động thương mại bằng phương tiện điện tử có kết nối với mạng Internet, mạng
viễn thông di động hoặc các mạng mở khác.
…”
- Căn cứ Thông tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị
gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân
kinh doanh:
+ Tại điểm đ khoản 1 Điều 2 Chương I Thông tư
40/2021/TT-BTC quy định về đối tượng áp dụng như sau:
“Điều 2. Đối
tượng áp dụng
1. Hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh
theo quy định của pháp luật, bao gồm cả một số trường hợp sau:
…
đ) Hoạt
động thương mại điện tử, bao gồm cả trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản
phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số theo quy định của pháp luật về thương mại
điện tử.
…”
+ Tại khoản 3 Điều 11 Chương III quy định thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương
pháp kê khai.
+ Tại khoản 3 Điều 12 Chương III quy định thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh.
+ Tại khoản 3 Điều 13 Chương III quy định thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế đối với hộ khoán.
- Căn cứ khoản 1 và 11, Điều 143 Luật quản lý thuế số
38/2019/QH14 quy định về hành vi trốn thuế:
“Điều 143.
Hành vi trốn thuế:
1. Không nộp
hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày
kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp
hồ sơ khai thuế theo quy định của Luật này.
…
11. Người nộp
thuế không bị xử phạt về hành vi trốn thuế mà bị xử phạt theo quy định tại
khoản 1 Điều 141 của Luật này đối với trường hợp sau đây:
a) Không nộp
hồ sơ đăng ký thuế, không nộp hồ sơ khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày
nhưng không phát sinh số tiền thuế phải nộp;
b) Nộp hồ sơ
khai thuế sau 90 ngày có phát sinh số tiền thuế phải nộp và người nộp thuế đã
nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ
quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm
cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế.”
- Căn cứ Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn có hiệu
lực thi hành ngày 05 tháng 12 năm 2020:
+ Theo Điều 13 quy định về xử phạt hành vi vi phạm về
thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
“1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp hồ sơ khai
thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
2. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối
với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường
hợp quy định tại khoản 1 Điều này.
3. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối
với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày.
4. Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối
với một trong các hành vi sau đây:
a) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61
ngày đến 90 ngày;
b) Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91
ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp;
c) Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số
thuế phải nộp;
d) Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế
đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu
nhập doanh nghiệp.
5. Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng
đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết
hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp
đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan
thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ
quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại
khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế.
Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn
hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với
trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng
không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tiền quy định tại khoản 4 Điều
này.
6. Biện pháp khắc phục hậu quả:
a) Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân
sách nhà nước đối với hành vi vi phạm quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5
Điều này trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm
nộp tiền thuế;
b) Buộc nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ
khai thuế đối với hành vi quy định tại điểm c, d khoản 4 Điều này.”
+ Theo Điều 17 quy định về xử phạt hành vi trốn thuế:
“1. Phạt tiền
1 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế có từ một tình tiết giảm nhẹ trở lên
khi thực hiện một trong các hành vi vi phạm sau đây:
a) Không nộp
hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90
ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc kể từ ngày hết thời hạn
gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm b, c khoản 4 và
khoản 5 Điều 13 Nghị định này;
…
2. Phạt tiền
1,5 lần số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các hành
vi quy định tại khoản 1 Điều này mà không có tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ.
3. Phạt tiền
2 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các hành vi quy
định tại khoản 1 Điều này mà có một tình tiết tăng nặng.
4. Phạt tiền
2,5 lần số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các hành
vi quy định tại khoản 1 Điều này có hai tình tiết tăng nặng.
5. Phạt tiền
3 lần số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các hành vi
quy định tại khoản 1 Điều này có từ ba tình tiết tăng nặng trở lên.
6. Biện pháp
khắc phục hậu quả:
a) Buộc nộp
đủ số tiền thuế trốn vào ngân sách nhà nước đối với các hành vi vi phạm quy
định tại các khoản 1, 2, 3, 4, 5 Điều này.
Trường hợp
hành vi trốn thuế theo quy định tại các khoản 1, 2, 3 ,4, 5 Điều này đã quá
thời hiệu xử phạt thì người nộp thuế không bị xử phạt về hành vi trốn thuế
nhưng người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế trốn, tiền chậm nộp tính trên số
tiền thuế trốn vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định tại khoản 6 Điều 8
Nghị định này.
b) Buộc điều
chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ trên hồ sơ thuế
(nếu có) đối với hành vi quy định tại khoản 1, 2, 3, 4, 5 Điều này.
7. Các hành
vi vi phạm quy định tại điểm b, đ, e khoản 1 Điều này bị phát hiện sau thời hạn
nộp hồ sơ khai thuế nhưng không làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chưa được
hoàn thuế, không làm tăng số tiền thuế được miễn, giảm thì bị xử phạt vi phạm
hành chính theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định này.”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp cá nhân kinh
doanh có hoạt động thương mại điện tử thì thuộc đối tượng phải nộp hồ sơ khai
thuế; thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được xác định căn cứ vào phương pháp nộp
thuế quy định tại khoản 3 Điều 11; khoản 3 Điều 12; khoản 3 Điều 13 Thông tư
40/2021/TT-BTC.
Trường hợp cá nhân kinh
doanh nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn được nêu tại các quy định trên thì sẽ bị
xử phạt hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điều
13 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP hoặc bị xử phạt hành vi trốn thuế theo quy định
tại Điều 17 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.
Đối với trường hợp cụ thể đề
nghị Độc giả cung cấp hồ sơ và liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được giải quyết.