- Căn cứ Nghị
định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về
hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 19 quy định về xử
lý hóa đơn có sai sót:
“Điều
19. Xử lý hóa đơn có sai sót
…
2. Trường hợp hóa đơn điện tử
có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi
cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như
sau:
a) Trường hợp có sai sót về
tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không
sai sót thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và
không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về
hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo
Nghị định này, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế có
sai sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế.
b) Trường hợp có sai: mã số
thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc
hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn
một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện
tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có
thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho
hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi
rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có
sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa
đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu
số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
b2) Người bán lập hóa đơn điện
tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và
người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn
thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản
thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa
đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế
hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu
số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn
điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau
đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử
không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho
hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn
điện tử có mã của cơ quan thuế).
…”
- Căn cứ Thông
tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định số
123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hòa đơn chứng từ :
+ Tại Điều 7 quy định xử lý
hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai
sót trong một số trường hợp:
1. Đối với hóa đơn điện tử:
a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót
phải cấp lại mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo
hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định số
123/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ
lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều
chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa
đơn điện tử có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế
bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá
trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh;
…”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế đã lập theo quy định
tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP đã gửi cho người mua sau đó
phát hiện có sai sót thì Độc
giả thực hiện xử lý sai sót theo
quy định tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Đề nghị Độc giả
căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện
đúng quy định. Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Độc giả
cung cấp hồ sơ liên quan đến vướng mắc và liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực
tiếp để được hướng dẫn cụ thể.
