Căn cứđiểm a khoản 9điều 1Thông tư26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 có nội dung:
Sửa đổi khoản 2 Điều 14219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013như sau:
“ Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.”
Hiện tại Công ty CP xi măng Công Thanh sản xuất, kinh doanh hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế GTGT. Mặt khácđơn vị không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vàocủa các mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế.
Đơn vị sử dụng phương pháp xácđịnh thuế GTGT được khấu trừ tính theo tỉ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuếGTGT so với tổng doanh thu của hàng hoá bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
Nhưng đơn vịđang gặp vướng mắc trong việc xác định doanh thu không chịu thuế GTGTtrong tổng doanh thu hàng hoá bán ra. Cụ thể là doanh thu xuất khẩu mặt hàng không chịu thuế, khi xuất khẩu đơn vị phải nộp tiền thuế xuất khẩu với mức thuế suất 5%, đồng thời khoản thuế xuất khẩu là khoản thuế gián thu không nằm trong cơ cấu doanh thu của doanh nghiệp.
Như vậy khi xác định doanh thu xuất khẩu để tính tỷ lệ phần trăm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là xác định doanh thu thuần hay doanh thu đã bao gồm thuế xuất khẩu?
07/11/2019
