Căn cứ Điều 199 Luật Doanh nghiệp năm 2020 quy định:
“Điều 199.
Tách công ty
1. Công ty
trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần có thể tách bằng cách chuyển một phần tài
sản, quyền, nghĩa vụ, thành viên, cổ đông của công ty hiện có (sau đây gọi là
công ty bị tách) để thành lập một hoặc một số công ty trách nhiệm hữu hạn, công
ty cổ phần mới (sau đây gọi là công ty được tách) mà không chấm dứt tồn tại của
công ty bị tách.
2. Công ty bị
tách phải đăng ký thay đổi vốn điều lệ, số lượng thành viên, cổ đông tương ứng với phần vốn góp, cổ phần và số lượng thành
viên, cổ đông giảm xuống (nếu có); đồng thời đăng ký doanh nghiệp đối với các
công ty được tách.
3. Thủ tục
tách công ty trách nhiệm hữu hạn và công ty cổ phần được quy định như sau:
a) Hội đồng
thành viên, chủ sở hữu công ty hoặc Đại hội đồng cổ đông của công ty bị tách
thông qua nghị quyết, quyết định tách công ty theo quy định của Luật này và
Điều lệ công ty. Nghị quyết, quyết định tách công ty phải gồm các nội dung chủ
yếu sau: tên, địa chỉ trụ sở chính của công ty bị tách; tên công ty được tách
sẽ thành lập; phương án sử dụng lao động; cách thức tách công ty; giá trị tài
sản, quyền và nghĩa vụ được chuyển từ công ty bị tách sang công ty được tách;
thời hạn thực hiện tách công ty. Nghị quyết, quyết định tách công ty phải được
gửi đến tất cả chủ nợ và thông báo cho người lao động biết trong thời hạn 15
ngày kể từ ngày ra quyết định hoặc thông qua nghị quyết;
b) Các thành
viên, chủ sở hữu công ty hoặc cổ đông của công ty được tách thông qua Điều lệ,
bầu hoặc bổ nhiệm Chủ tịch Hội đồng thành viên, Chủ tịch công ty, Hội đồng quản
trị, Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và tiến hành đăng ký doanh nghiệp theo quy
định của Luật này.
4. Sau khi đăng ký doanh nghiệp, công ty bị tách và
công ty được tách phải cùng liên đới chịu trách nhiệm về các nghĩa vụ, các
khoản nợ chưa thanh toán, hợp đồng lao động và nghĩa vụ tài sản khác của công
ty bị tách, trừ trường hợp công ty bị tách, công ty được tách, chủ nợ, khách
hàng và người lao động của công ty bị tách có thỏa thuận khác. Các công ty được
tách đương nhiên kế thừa toàn bộ quyền, nghĩa vụ và lợi ích hợp pháp được phân
chia theo nghị quyết, quyết định tách công ty.”
Căn cứ điểm b) khoản 7, Điều 5 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP
ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số
điều của Luật thuế GTGT (có hiệu lực từ ngày 1/1/2014) hướng dẫn:
“Điều 5. Các
trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
7. Các trường
hợp khác:
Cơ sở kinh
doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:
b) Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ
thuộc trong doanh nghiệp; điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp
nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị
thành viên hạch toán phụ thuộc trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi
chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì cơ sở
kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ
hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn.
…”
Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2024 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013
của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:
+ Tại khoản 14, Điều 7 quy
định về thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế bao gồm: (Khoản này được
sửa đổi bởi Điều 2 Thông tư 151/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 15/11/2014):
“14. Chênh lệch do đánh giá
lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, để điều chuyển tài sản khi
chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (trừ trường
hợp cổ phần hóa, sắp xếp, đổi mới doanh nghiệp 100% vốn nhà nước), được xác
định cụ thể như sau: …”
+
Tại khoản 1 Điều 15 quy định về thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:
“Thu nhập từ
chuyển nhượng chứng khoán của doanh
nghiệp là thu nhập có được từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng
chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo
quy định.
…Trường hợp
doanh nghiệp tiến hành chia, tách, hợp nhất, sáp nhập mà thực hiện hoán đổi cổ phiếu tại thời điểm chia, tách, hợp
nhất, sáp nhập nếu phát sinh thu nhập thì phần thu nhập này phải chịu thuế thu
nhập doanh nghiệp.
Trường hợp
doanh nghiệp có chuyển nhượng chứng khoán
không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản, lợi ích vật chất khác (cổ phiếu,
chứng chỉ quỹ...) có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế thu nhập doanh
nghiệp. Giá trị tài sản, cổ phiếu, chứng chỉ quỹ…được xác định theo giá bán của
sản phẩm trên thị trường tại thời điểm nhận tài sản”.
Căn cứ các quy định nêu trên:
Nội dung câu hỏi của Ông Mai Ngọc Tùng liên quan đến nghĩa vụ thuế của Công
ty. Về chính sách thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập
doanh nghiệp đối với hoạt động tách doanh nghiệp, đề nghị Ông nghiên cứu quy
định trên và liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp để được hướng
dẫn cụ thể.
Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
thông báo để Ông Mai Ngọc Tùng được biết./.