Hỏi: Kính gửi Bộ Tài Chính và Tổng Cục Thuế, tôi có câu hỏi về hoàn thuế như sau:
Công ty chúng tôi đã được kiểm tra hoàn thuế GTGT đến kỳ tháng 12/2023 và đang chuẩn bị hồ sơ để hoàn thuế GTGT từ kỳ tháng 01 đến tháng 03.2024. Tuy nhiên, Công ty có kê khai một số hóa đơn đầu vào của năm 2023* vào các kỳ kê khai thuế GTGT tháng 01,02,03 năm 2024 (Căn cứ theo quy định tại Khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020-NĐ-CP):
“Điều 7. Hồ sơ khai thuế
4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.”
*Những hóa đơn nêu trên đều đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 26/2015/TT-BTC, Thông tư 173/2016/TT-BTC)
Công ty chúng tôi xin nhờ cơ quan thuế hướng dẫn một số vấn đề sau:
1. Những hóa đơn của năm 2023 đã kê khai vào kỳ kê khai thuế GTGT tháng 01, 02 và 03 năm 2024 có được kê khai vào hồ sơ sơ hoàn thuế tháng 01 đến tháng 03 năm 2024 hay không.
2. Nếu những hóa đơn của năm 2023 đã kê khai vào kỳ kê khai thuế GTGT tháng 01, 02 và 03 năm 2024 không được đưa vào hồ sơ hoàn thuế từ tháng 01 đến tháng 03.2024 thì công ty nên xử lý thuế GTGT của những hóa đơn này như thế nào khi Công ty đã được kiểm tra hoàn thuế GTGT đến kỳ tháng 12/2023.
Trân trọng cảm ơn!
23/08/2024
