Căn cứ Nghị định số 132/2020/NĐ-CP
ngày 05 tháng 11 năm 2020 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh
nghiệp có giao dịch liên kết như sau:
+ Tại Khoản 1; điểm a,
Khoản 2, Điều 5 quy định về các bên có quan hệ liên kết:
“1. Các bên có quan hệ liên kết (sau đây viết tắt là “bên liên
kết”) là các bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp:
a) Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành,
kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia;
b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm
soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.
2. Các bên liên kết tại khoản 1 điều này được quy định cụ thể
như sau:
a) Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25%
vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp kia;…”
+ Tại Khoản 1 Điều 19
quy định về các trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác
định giá giao dịch liên kết:
“1. Người nộp thuế được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên
kết tại mục III, mục IV Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định, miễn lập Hồ sơ
xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định này trong trường
hợp chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh
nghiệp với người nộp thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp trong kỳ tính thuế, nhưng phải kê khai căn cứ miễn trừ tại mục I,
mục II tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời nguyên tắc cho Độc giả như sau:
Trường hợp Công ty là bên
liên kết với Công ty CP in Tổng hợp Bình Dương theo quy định tại Khoản 1; điểm
a, Khoản 2, Điều 5 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP thì
