Kính gửi Bộ Tài chính
Tôi có câu hỏi về hướng dẫn thực hiện nghị định 15/2022/NĐ-CP về quy định về việc giảm thuế, kính mong Bộ Tài chính – Tổng cục thuế hướng dẫn:
- Công ty tôi là có ký một hợp đồng xây dựng năm 2021 với một chủ đầu tư (Bên A) gồm công việc: 200 đơn vị sản phẩm x đơn giá sau thuế là 10 triệu = thành tiền là 2.000 triệu (đơn giá đã bao gồm toàn bộ các chi phí thuế, phí, lệ phí và chi phí dự phòng để thực hiện công việc theo Hợp đồng, lợi nhuận của Nhà thầu, các loại thuế liên quan đến công việc theo quy định của pháp luật).
- Đơn giá chi tiết tại phụ lục hợp đồng là số tiền đã bao gồm thuế (không có ghi mức thuế suất hoặc giá trị thuế giá trị gia tăng riêng cho từng đơn giá).
- Quy định cụ thể tại hợp đồng:
- “Loại hợp đồng: Đơn giá hợp đồng là đơn giá cố định sau thuế (đã bao gồm tất cả các loại thuế, phí, lệ phí, bảo hiểm thuộc trách nhiệm nhà thầu và dự phòng cho yếu tố trượt giá theo quy định pháp luật).
- Đơn giá hợp đồng không thay đổi không thay đổi trong suốt thời gian thực hiện đối với toàn bộ nội dung công việc trong hợp đồng. Nhà thầu được thanh toán theo số lượng, khối lượng công việc thực tế được nghiệm thu theo quy định trên cơ sở đơn giá cố định trong hợp đồng”.
- Nghiệm thu và thanh toán làm 02 đợt: mỗi đợt 1.000 triệu. Thực hiện như sau:
+ Đợt 1: Năm 2021 đã thanh toán vào 30/12/2021, hóa đơn thuế GTGT nhà thầu là 10%. Thanh toán 50% (1.000 triệu)
+ Đợt 2: Năm 2022, thời gian nghiệm thu vào 30/5/2022 hoàn thành khối lượng thanh toán (1.000 triệu).
- Đối chiếu với quy định tại NĐ15/2022 có hiệu lực từ 01/2/2022 (Điều 1 Khoản 1) thì công tác xây dựng thuộc nhóm đối tượng được áp với thuế suất là 8%.
- Công ty tôi căn cứ quy định của Hợp đồng là đơn giá cố định sau thuế ký hợp đồng. Tại thời điểm thanh toán đợt 2 năm 2022 (30/5/2022), giá trị thanh toán là 1.000 triệu, mức thuế suất là 8%.
+ Do đó xác định giá trị tiền thuế giá trị gia tăng là 1.000 triệu x 8%/(1+0,08) = 74 triệu;
+ Giá trị thanh toán trước thuế là 926 triệu.
+ Tổng giá trị thanh toán bằng đúng 1.000 triệu như hợp đồng theo đơn giá cố định sau thuế như Hợp đồng.
- Chủ đầu tư (Bên A) lại cho rằng tính giá trị tiền thuế như sau:
+ Giá trị thanh toán 1.000 triệu chia cho /mức thuế suất cũ 10% = Giá trước thuế cũ (909 triệu);
+ Giá trị tiền thuế = 909 triệu x thuế suất 8% = 72,4 triệu
+ Giá trị thanh toán cho Nhà thầu 909 +72,4 triệu = 981,72 triệu
Như vậy công ty chúng tôi không được thanh toán đủ số tiền đã thỏa thuận (981 triệu/1.000 triệu) và giá trị tiền thuế phải nộp cũng bị giảm từ 74 triệu xuống 72,4 triệu.
+ Theo quy đinh tại Hợp đồng: Loại hợp đồng đơn giá đã bao gồm thuế cố định trong suốt thời gian thực hiện hợp đồng;
+ Quy định tại khoản 2 Điều 62 Luật đấu thầu: Hợp đồng theo đơn giá cố định là hợp đồng có đơn giá không thay đổi trong suốt thời gian thực hiện đối với toàn bộ nội dung công việc trong hợp đồng. Nhà thầu được thanh toán theo số lượng, khối lượng công việc thực tế được nghiệm thu theo quy định trên cơ sở đơn giá cố định trong hợp đồng.
+ Điểm a khoản 1 Điều 96 NĐ 63 hướng dẫn Luật Đấu thầu: a) Giá trị thanh toán được tính bằng cách lấy đơn giá cố định trong hợp đồng nhân với khối lượng, số lượng công việc thực tế mà nhà thầu đã thực hiện;
+ Điều 15 Nghị định 37/2015/NĐ – CP ngày 22/4/2015 quy định về Hợp đồng xây dựng: Giá hợp đồng theo đơn giá cố định được xác định trên cơ sở đơn giá cố định cho các công việc nhân với khối lượng công việc tương ứng. Đơn giá cố định là đơn giá không thay đổi trong suốt thời gian thực hiện hợp đồng;
Tuy nhiên Chủ đầu tư nói Nghị định 15 chưa có Thông tư hướng dẫn nên cho rằng là phải tính về giá chịu thuế cũ rồi mới tính mức chịu thuế mới trong khi đó hợp đồng tính đơn giá là đơn giá sau thuế. Do đó có vướng mắc trong công tác thực hiện và Chủ đầu tư chưa thanh toán cho chúng tôi hiện nay đã chậm khoảng 30 ngày.
Kính gửi Bộ Tài chính, Tổng cục thuế hướng dẫn cụ thể để giải đáp vướng mắc cho doanh nghiệp. Xin cảm ơn
03/08/2022
