Hỏi đáp CSTC

Hỏi đáp CSTC

CHI TIẾT HỎI ĐÁP

Hỏi:

Căn cứ điểm a khoản 9 điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Sửa đổi khoản 2 Điều 14 thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 như sau: “ Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được. Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.” Hiện tại Công ty CP đầu tư Đất Quảng kinh doanh bất động sản thu nhập hoạt động chuyển nhượng bất động sản từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế GTGT. Đơn vị sử dụng phương pháp xác định thuế GTGT được khấu trừ tính theo tỉ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hoá bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.Nhưng trong qua trình kinh doanh đã ký hợp đồng với cty thực hiện tiếp thị và phân phối độc quyền sản phẩm đất nền có phát sinh phí dịch vụ cho bên môi giới. Như vậy phí dịch vụ môi giới có phân bổ tỷ lệ phần trăm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hay không. Xin Bộ Tài trả lời cho cty thực hiện đúng chính sách quy định.

19/04/2022

Trả lời:

Căn cứ Điểm a Khoản 9 Điều 14 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi Khoản 2 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

“2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.

Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.”

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Công ty của bà Nguyễn Thị Lan hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực bất động sản có phát sinh hoạt động chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT.

Công ty của bà Nguyễn Thị Lan phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.

Trường hợp công ty của bà có phát sinh thuế GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào đối với chi phí dịch vụ trả cho bên môi giới nếu không tách riêng được thì thực hiện phân bổ theo hướng dẫn tại Điểm a Khoản 9 Điều 14 Thông tư số 26/2015/TT-BTC nêu trên.