Hỏi đáp CSTC
Hỏi:
Kính gửi: Bộ Tài chính Công ty chúng tôi có vương mắc này xin được quý Bộ tài chính hướng dẫn, cụ thể như sau: Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN TMDV Ô TÔ HÒA BÌNH MINH Mã số thuế : 5200896689 Địa chỉ: Thôn Phúc Thịnh, Xã Giới Phiên, Thành phố Yên Bái, Tỉnh Yên Bái, Việt Nam Điện thoại : 0978 583 284 Ngành nghề kinh doanh chính: Đại lý ô tô và xe có động cơ khác, Bảo dưỡng,sửa chữa xe ô tô và xe có động cơ khác Căn cứ vào Nghị định 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 có hiệu lực thi hành kề từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 với các quy định cũa Nghị định trên xin Qúy Chi cục Thuế cho công ty chúng tôi hỏi 2 vấn đề của công ty chúng tôi như sau : 1-Trường hợp đơn vị đang sử dụng Mẫu hóa đơn có nhiều loại Thuế suất khác nhau ( tương tự như Mẫu hóa đơn của ngành hàng siêu thị trên 1 hóa đơn thể hiện các loại thuế suất 0 %, 5 %, 10 % ) => Theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP có cần phải tách thành 2 hóa đơn : 1 hóa đơn các hàng hóa được giảm thuế được hưởng mức thuế suất 8 % và 1 hóa đơn các hàng hóa còn lại không được giảm thuế không ? 2-Với ngành nghề kinh doanh chính của công ty chúng tôi là: Đại lý ô tô và xe có động cơ khác, Bảo dưỡng,sửa chữa xe ô tô và xe có động cơ khác Dịch vụ bảo dưỡng,sửa chữa xe (đầu vào các loại: vật tư, phụ tùng mua vào ở các mức thuế suất GTGT 5 %, 8 %,10 %) => Công ty chúng tôi đề xuất được Xuất hóa đơn đầu ra của Dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa xe mức Thuế suất chung 8 % hay không ? Trên đây là 2 vấn đề mà công ty chúng tôi đang lúng túng khi áp dụng Nghị định 15/2022/NĐ-CP rất mong được sự phản hồi,hướng dẫn sớm từ quý Tổng cục thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của Công ty chúng tôi cũng như việc tuân thủ,chấp hành pháp luật Thuế của Nhà nước liên quan đến hoạt động kinh doanh của đơn vị. Trân trọng cảm ơn và kính chào.
06/04/2022
Trả lời:

Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Yên Bái có ý kiến như sau:

1.      Về đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Tại khoản 1 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội (sau đây gọi là nghị định số 15/2022/NĐ-CP) quy định:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.”

Tại phần “ghi chú” của Phụ lục I - danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng (Kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CPngày 28/ 01/2022 của Chính phủ) có hướng dẫn:

“-Phụ lục Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng này là một phần của Phụ lục Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ về ban hành Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.

-Đối với mã số HS ở cột (10): Các mặt hàng không được giảm thuế giá trị gia tăng trong Chương 02 chữ số, nhóm 04 chữ số hoặc 06 chữ số bao gồm tất cả các mã hàng 08 chữ số trong Chương, nhóm đó.

-Các dòng hàng có ký hiệu (*) ở cột (10), thực hiện khai mã HS theo thực tế hàng hóa nhập khẩu.”

Tại khoản 4 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28 tháng 01 năm 2022 quy định:

“4. Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế giá trị gia tăng.”

Như vậy, căn cứ các quy định trên Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ ô tô Hòa Bình Minh để được giảm thuế GTGT theo quy định của Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28 tháng 01 năm 2022 của Chính phủ thực hiện như sau:

1. Công ty phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng. Trường hợp Công ty không lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế giá trị gia tăng thì không được giảm thuế giá trị gia tăng.

2. Khi xuất hóa đơn đối với các sản phẩm hàng hóa và dịch vụ không nằm trong các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8%, từ ngày 01/02/2022 đến hết 31/12/2022 (không phân biệt thuế suất thuế GTGT đầu vào của sản phẩm hàng hóa và dịch vụ).

3. Trường hợp Công ty ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, đã lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền trước ngày 01/02/2022 với thuế suất 10% nhưng dịch vụ hoàn thành trong thời gian từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 thì đối với phần tiền đã lập hóa đơn trước ngày 01/02/2022 không thuộc trường hợp áp dụng chính sách giảm thuế GTGT; đối với phần tiền còn lại chưa thanh toán được lập hóa đơn từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 theo quy định của pháp luật thì được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT.

Trên đây là ý kiến trả lời của Cục Thuế tỉnh Yên Bái để độc giả Lê Văn Lập được biết và thực hiện theo quy định./. 

Gửi phản hồi: