Kính gửi Bộ tài chính, công ty chúng tôi có đi vay một số cá nhân bên ngoài (không phải bên liên kết) với lãi suất 20%/năm để bổ sung vốn lưu động. Công ty chúng tôi đang có vướng mắc về chi phí lãi vay được khấu trừ khi tính thuế TNDN. Theo mục 2.17 thông tư 96/2015 thì : Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay. Hiện tại, Ngân hàng Nhà nước chúng tôi không tìm thấy "lãi suất cơ bản " nữa mà chỉ còn lãi suất liên ngân hàng, tái cấp vốn... Lãi suất cơ bản gần nhất chúng tôi tìm được là 9%/năm, do đó suy ra là lãi suất không vượt quá 13,5%/năm. Tuy nhiên, thời điểm áp dụng thông tư 96 là năm 2015, lúc đó vẫn còn bộ luật dân sự cũ áp dụng khái niệm lãi suất cơ bản. Nhưng từ 2017 trở đi, theo bộ luật dân sự 2015, điều 468: 1. Lãi suất vay do các bên thỏa thuận.Trường hợp các bên có thỏa thuận về lãi suất thì lãi suất theo thỏa thuận không được vượt quá 20%/năm của khoản tiền vay, trừ trường hợp luật khác có liên quan quy định khác. Như vậy, theo nguyên tắc thì Luật cao hơn thông tư , do đó chúng tôi vẫn kê khai toàn bộ chi phí lãi vay được khấu trừ khi tính thuế TNDN vì lãi suất chỉ 20%, như vậy có đúng hay không ? Xin cảm ơn. Ghi chú: Công ty chúng tôi đã góp đủ vốn và không có giao dịch với bên liên kết.
29/11/2021
