Căn cứ công văn số 649/TCT-CS ngày 18/02/2020 của Tổng cục Thuế hướng dẫn chính sách thuế:
Tại điểm e Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP) quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“e) Chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu, theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp; lãi tiền vay trong quá trình đầu tư đã được ghi nhận vào giá trị đầu tư; lãi vay để triển khai thực hiện các hợp đồng tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí.”
Tại điểm c và điểm e khoản 1 Điều 67 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán doanh nghiệp quy định:
“c) Các doanh nghiệp chỉ hạch toán vào TK 411 - “Vốn đầu tư của chủ sở hữu” theo số vốn thực tế chủ sở hữu đã góp, không được ghi nhận theo số cam kết, số phải thu của các chủ sở hữu.”
…
“e) Xác định phần vốn góp của nhà đầu tư bằng ngoại tệ
- Khi giấy phép đầu tư quy định vốn điều lệ của doanh nghiệp được xác định bằng ngoại tệ tương đương với một số lượng tiền Việt Nam Đồng, việc xác định phần vốn góp của nhà đầu tư bằng ngoại tệ (thừa, thiếu, đủ so với vốn điều lệ) được căn cứ vào số lượng ngoại tệ đã thực góp, không xem xét tới việc quy đổi ngoại tệ ra Việt Nam Đồng theo giấy phép đầu tư.”
Căn cứ quy định tại điểm e Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ nêu trên thì chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu là khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.Trường hợp nhà đầu tư góp vốn bằng ngoại tệ thì việc xác định số vốn góp thực tế của nhà đầu tư căn cứ vào số lượng ngoại tệ thực góp, khoản phí trả cho ngân hàng không xác định là góp vốn điều lệ.
Cục Thuế thông báo đến Bà Ngô Thị Thuý Hằng biết để thực hiện đúng theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
