Hỏi:
Cho tôi hỏi về mã só 52 trên mẫu báo cáo tài chính B02/BCTC theo Thông tư 107/2017/TT-BTC. Theo đó cơ sở để đưa vào chỉ tiêu này là lũy kế số dư Co TK431(Phần chênh lệch thu chi trích quỹ). Tôi thuộc đơn vị tự chủ nhóm 3. Theo quy định cách hạch toán trên tài khoản 431 thì bao gồm phần trích khấu hao và mua sắm tài sản. Vậy khi tôi lấy là lấy tổng lũy kế phát sinh có của cả Tk 431 để đưa vào mã 52 trên báo cáo B02 thì có đúng không ạ. Cảm ơn quý Bộ.
02/08/2024
Trả lời:

Nội dung thư độc giả hỏi liên quan đến phương pháp lập Báo cáo kết quả hoạt động theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp. Về vấn đề này Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán - Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

Hướng dẫn lập Báo cáo kết quả hoạt động (Mẫu B02/BCTC) tại phụ lục số 04 kèm theo Thông tư 107/2017/TT-BTC đã quy định rõ về chỉ tiêu mã số 52:

“(2) Phân phối cho các quỹ- Mã số 52

Chỉ tiêu này phản ánh số phân phối từ chênh lệch thu- chi thường xuyên cho các quỹ theo quy định của chế độ tài chính.

Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số lũy kế số phát sinh chi tiết bên Có của tài khoản 431- ”Các quỹ” và TK 353- ”Các quỹ đặc thù” (phần được trích từ chênh lệch thu-chi của đơn vị trong năm).”

Theo đó, số liệu trên chỉ tiêu này chỉ bao gồm số phát sinh bên Có của TK 431 và TK 353 chi tiết cho phần được trích từ chênh lệch thu-chi của đơn vị trong năm theo quy định của cơ chế tài chính; không bao gồm số phát sinh bên Có TK 431 và TK 353 liên quan đến các trường hợp khác (như số trích khấu hao tài sản cố định phải bổ sung Quỹ Phát triển hoạt động sự nghiệp).

Đề nghị độc giả nghiên cứu, thực hiện./.