Hỏi:
Hỏi: Kính chào Bộ Tài Chính xin vui lòng cho em hỏi doanh nghiệp kinh doanh về lĩnh vực vàng bạc , khi phát sinh thuế GTGT trên phần giá trị gia tăng thì em hạch toán N511/C33311 sau khi nộp hạch toán N33311/C1121 theo thông tư 200 có hướng dẫn về phần bên nợ của TK 511 :có phần thuế gián thu (thuế gián thu là GTGT trực tiếp trên GTGT, TTĐB và thuế môi trường ..), Căn cứ theo hướng dẫn trong thông tư em hạch toán như trên đúng không ạ, em xin chân thành cảm ơn Bộ
25/12/2024
Trả lời:

Trả lời câu hỏi mã số 161224-13 của Quý Độc giả Bùi Thủy tại địa chỉ email: nguyenthuybt8583@gmail.com, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:

          - Tại khoản 1.6 Điều 79 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp quy định: “Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ không bao gồm các khoản thuế gián thu phải nộp, như thuế GTGT (kể cả trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp), thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường.

Trường hợp không tách ngay được số thuế gián thu phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu, kế toán được ghi nhận doanh thu bao gồm cả số thuế phải nộp và định kỳ phải ghi giảm doanh thu đối với số thuế gián thu phải nộp. Khi lập báo cáo kết quả kinh doanh, chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ” và chỉ tiêu “Các khoản giảm trừ doanh thu” đều không bao gồm số thuế gián thu phải nộp trong kỳ do về bản chất các khoản thuế gián thu không được coi là một bộ phận của doanh thu”.

- Tại khoản 3.1 Điều 79 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp hướng dẫn hạch toán doanh thu đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường như sau:

a) Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, các khoản thuế gián thu phải nộp (chi tiết từng loại thuế) được tách riêng ngay khi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,... (tổng giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

b) Trường hợp không tách ngay được các khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp. Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

          Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”.

Do nội dung câu hỏi của Quý độc giả không nêu rõ lý do việc doanh nghiệp không tách riêng được số thuế GTGT gián thu phải nộp nên trường hợp doanh nghiệp thuộc đối tượng phải nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp theo quy định của pháp luật về thuế nhưngkhông tách ngay được số thuế gián thu phải nộp tại thời điểm ghi nhận doanh thu, doanh nghiệp có thể ghi nhận doanh thu bao gồm cả số thuế phải nộp và định kỳ ghi giảm doanh thu đối với số thuế gián thu phải nộp. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải đảm bảo chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ” và chỉ tiêu “Các khoản giảm trừ doanh thu” trên Báo cáo kết quả kinh doanh không bao gồm số thuế gián thu phải nộp trong kỳ.

          Trên đây là ý kiến trả lời của Bộ Tài chính, đề nghị Quý Độc giả nghiên cứu quy định nêu trên để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật./.