|
Hỏi: |
30/12/2024
Trả lời:
Trả lời câu hỏi mã 041224-7 ngày 04/12/2024 của Quý độc giả về hạch toán tiền thuê cơ sở hạ tầng, Cục QLKT có ý kiến như sau:
1. Hạch toán kế toán đối với tiền thuê đất trả một lần cho cả thời gian thuê:
Tại Điểm b, Khoản 1, Điều 47 Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn tài khoản 242 – Chi phí trả trước, quy định:
“Các nội dung được phản ánh là chi phí trả trước, gồm:
- Chi phí trả trước về thuê cơ sở hạ tầng, thuê hoạt động TSCĐ (quyền sử dụng đất, nhà xưởng, kho bãi, văn phòng làm việc, cửa hàng và TSCĐ khác) phục vụ cho sản xuất, kinh doanh nhiều kỳ kế toán.
…”
Căn cứ quy định nêu trên, tiền thuê cơ sở hạ tầng và thuê đất trả trước một lần cho cả thời gian thuê được ghi vào chi phí trả trước và phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh phù hợp với mục đích sử dụng đất. Việc hạch toán chi phí tiền thuê cơ sở hạ tầng và thuê đất trả trước thực hiện theo quy định tại Khoản 3b Điều 47 Thông tư số 200/2014/TT-BTC.
2. Việc kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế.
-
Thắc mắc về thực hiện chế độ tài chính kế toán hành chính sự nghiệp khi Thông tư số 24/2024/TT-BTC ngày 17/4/2024 có hiệu lực.
Kính đề nghị BTC giải đáp thắc mắc giúp nội dung sau:
- Thực hiện đề án tổ chức sắp xếp lại bộ máy giữa Sở Nông nghiệp và PTNT với Sở Tài nguyên và Môi trường tỉnh Thái Nguyên. Sau khi hợp nhất đơn vị được tổ chức bộ máy như sau:
Đơn vị dự toán cấp 1: Sở Nông nghiệp và Môi trường tỉnh Thái Nguyên gồm có các đơn vị trực thuộc
+ Văn phòng Sở, Chi cục Kiểm lâm, Chi cục Quản lý chất lượng và Nông lâm sản, Trung tâm Nước Sinh hoạt và VSMT nông thôn...
Trong đó:
+ Sở Nông nghiệp và Môi trường là đơn vị dự toán cấp 1 vừa là đơn vị kế toán (văn phòng Sở)
+ Chi cục Kiểm lâm là đơn vị quản lý hành chính có các hạt kiểm lâm huyện Đồng Hỷ - Võ Nhai, hạt kiểm lâm Đại Từ - Định Hóa, hạt kiểm lâm Thành phố Thái Nguyên - Sông Công - Phổ Yên là các đơn vị quản lý hành chính trực thuộc chi cục Kiểm lâm, đều có chức năng quản lý nhà nước về lĩnh vực Kiểm lâm, có tư cách pháp nhân riêng, có con dấu riêng, có tài khoản và mã QHNS riêng.
+ Chi cục Quản lý chất lượng và Nông lâm sản là đơn vị quản lý hành chính có Văn phòng chi cục trực thuộc và có đơn vị Trung tâm dịch vụ Huấn luyện chất lượng Nông lâm sản trực thuộc chi cục là đơn vị sự nghiệp công lập mức độ tự chủ 1 phần thường xuyên (mức độ 3) có tư cách pháp nhân riêng, có con dấu riêng, có tài khoản và mã QHNS riêng.
- Trung tâm nước sinh hoạt và VSMT là đơn vị sự nghiệp công lập, mức độ tự chủ mức do nhà nước đảm bảo chi thường xuyên (mức độ 4). Trong đơn vị có 1 đơn vị Trạm Dịch vụ quàn lý các công trình nước sinh hoạt trực thuộc là đơn vị sự nghiệp công lập, có tư cách pháp nhân riêng, có con dấu, tài khoản riêng có mức độ tự chủ tự chủ thường xuyên (mức độ 2).
Vậy, xin hỏi Bộ Tài chính theo quy định tại các Thông tư của Bộ Tài chính: Số 99/2018/TT-BTC ngày 01/11/2018 về Hướng dẫn lập báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán nhà nước là đơn vị kế toán cấp trên và số 24/2024/TT-BTC ngày 17/4/2024 về hướng dẫn kế toán hành chính, sự nghiệp thì Sở Nông nghiệp và Môi trường sẽ phải tổ chức công tác kế toán như thế nào?
1) Các đơn vị trực thuộc Sở như Văn phòng Sở, Chi cục Kiểm lâm, Chi cục Quản lý chất lượng và Nông lâm sản, Trung tâm Nước sinh hoạt và VSMT nông thôn được gọi là các đơn vị kế toán, các đơn vị trực thuộc còn lại được coi là đơn vị hạch toán phụ thuộc hoặc đầu mối chi tiêu (theo TT số 24/2024/TT-BTC);
- Hay, được phân cấp thành 02 loại hình đơn vị kế toán: Đơn vị kế toán cấp trên (Sở Nông nghiệp và Môi trường) và Đơn vị kế toán cấp dưới gồm: Đơn vị kế toán trung gian (Chi cục Kiểm lâm, Chi cục Quản lý chất lượng và Nông lâm sản, Trung tâm Nước Sinh hoạt và VSMT nông thôn) đơn vị kế toán cơ sở (Văn phòng Sở, các Hạt kiểm lâm, Trung tâm dịch vụ huấn luyện chật lượng Nông lâm sản và Trạm dịch vụ quản lý các công trình nước sinh hoạt nông thôn).
Vậy kính đề nghị BTC giải đáp giúp thắc mắc, để đơn vị được biết để triển khai thực hiện công tác tổ chức kế toán cho đúng quy định. Xin trân trọng cảm ơn!
-
Kính gửi Bộ Tài chính, tôi đang công tác tại Đơn vị sự nghiệp nhóm 3, (đảm bảo 30-70%). Hiện nay trong đơn vị vừa có tài sản mua từ nguồn ngân sách, vừa có tài sản mua từ nguồn thu dịch vụ. Thanh tra hướng dẫn:
Quỹ hoạt động sự nghiệp được trích lập từ 2 nguồn:.
- Từ nguồn lợi nhuận trích lập các quỹ
- Từ nguồn khấu hao TSCD của ngân sách trích lập và thanh tra sở tài chính bắt phải đưa vào quỹ Phát triển sự nghiệp
Và đơn vị được hướng dẫn trích khấu hao, hao mòn với tài sản cố định mua từ ngân sách nhà nước có dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh như sau:
Tỉ lệ hao mòn (tài sản mua từ nguồn NSNN) trong năm là 16.000.000đ
Doanh thu năm 2024 là: 1 tỉ đồng, nguồn ngân sách cấp là 500 triệu đồng thì phân bổ hao mòn vào chi phí với tỉ lệ: 16 triệu / (1 tỉ + 500 triệu) = 10.66.667
Phần còn lại hạch toán toàn bộ vào hao mòn: 16 triệu - 10.666.667 = 5.333.333
Hạch toán
N6423/C43141: 10.666.667
N61123/C2141: 5.333.333
n36611/c5112: 5.333.333
Nếu hạch toán như vậy thì 2141 qua các năm sẽ rất ít so với con số thực tế. Rất mong được Bộ Tài chính giải đáp. Trân trọng cám ơn.
-
Kính gửi Bộ Tài Chính!
Trong năm 2024, công ty chúng tôi có phát sinh giao dịch chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, cụ thể như sau:
Vào tháng 7 năm 2024, thông qua họp cổ đông, công ty chúng tôi đã quyết định chuyển một phần lợi nhuận ra nước ngoài (cho công ty mẹ) bằng USD thông qua tài khoản vốn của công ty. Tỷ giá xác định chuyển trên biên bản họp là 25,550 VNĐ/USD.
Sau khi đã chuẩn bị xong tất cả hồ sơ, chúng tôi đã lập lệnh chuyển khoản qua ngân hàng, theo quy định của ngân hàng về việc việc lợi nhuận bằng ngoại tệ, tỷ giá ghi trên biên bản họp đại hội cổ đông không được chênh lệch trên dưới 5% tại ngày chuyển và ngân hàng đã xác định chuyển thành công với tỷ giá 25,440 VNĐ/USD.
Chúng tôi đang thực hiện hạch toán khoản này như sau:
Nợ Tài khoản 421 tỷ giá tại ngày chuyển của ngân hàng (25,440)
Có Tài khoản 112 tỷ giá ghi sổ tài khoản 112 (24,400)
Có Tài khoản 515 40 (chênh lệch tỷ giá)
Tuy nhiên, theo tìm hiểu, phần chênh lệch tỷ giá này không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, thì có được ghi nhận bình thường như một khoản chênh lệch tỷ giá do thanh toán hay không, hay phải loại ra khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp?
Ngoài ra, có một vài quan điểm khác cho rằng, việc chuyển lợi nhuận sẽ không phát sinh chênh lệch tỷ giá theo cách chúng tôi đang hạch toán ở trên mà sẽ được ghi nhận chung bằng tỷ giá ghi sổ của tài khoản 112.
Kính mong nhân được sự phản hồi từ Bộ Tài Chính.
Trân trọng cảm ơn!
-
Đôn vị là đơn vị sụ nghiệp công lập nhóm 2 thuộc lĩnh vực y tế. Đơn vị đang có như cầu mua Hệ thống CT scan để phục vụ chuyên môn của bệnh viện từ nguồn quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp của đơn vị với giá dự kiến 12 tỷ đồng. Tuy nhiên, khi lập tờ trình xin chủ trương mua sắm thì Sở Kế hoạch đầu tư TP. Cần thơ trả lời: mua sắm, sữa chữa thiết bị y tế phục vụ hoạt động chuyên môn từ nguồn quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp thì phải lập Dự án đầu tư công về đầu tư mua sắm thiết bị, được bổ sung vào kế hoạch trung hạn của đại phương để có quyết định giao vốn thì đơn vị mới thực hiện mua sắm nên khuyên đơn vị mua sắm thiết bị này từ nguồn thu hoạt động thường xuyên của đơn vị như vậy thủ tục mua sắm sẽ được nhanh hơn. Nên giờ hiện tại đơn vị có 2 câu hỏi xin Quý cơ quan giải đáp như sau:
1/ Nếu sử dụng quỹ PTHĐSN để cữa chữa CSVC, mua sắm, sữa chữa trang thiết bị để phục vụ các hoạt động thường xuyên của đơn vị, không hình thành Dự án đầu tư, bất kể giá trị thực hiện lớn hay nhỏ, nhiều hay ít thì đơn vị đều phải lập Dự án đầu tư công để đưa vào kế hoạch trung hạn của địa phương thì khi đó đơn vị mới được thực hiện theo như hướng dẫn của Sở KHĐT đúng không?
2. Trường hợp mua sắm máy móc, thiết bị từ nguồn thu hoạt động sự nghiệp của đơn vị theo đề nghị của Sở KHĐT thì đơn vị lại không thể hạch toán kế toán theo quy định tại Thông tư 107/2017/TT-BTC (được thay đổi bới Thông tư 24/2024/TT-BTC) quy định chế độ kế toán HCSB vì theo quy định tại thông tư chỉ có hướng dẫn mua sắm tài sản cố định từ nguồn kinh phí NSNN cấp, nhận tài trợ viện trợ, điều chuyển từ đơn vị khác, hình thành từ nguồn quỹ phúc lợi, nguồn quỹ PTHĐSN của đơn vị . Đề nghị Quý cơ quan hướng dẫn hạch toán TSCĐ hình thành từ mua sắm d9au7 vào sử dụng ngay từ nguồn thu hoạt động sự nghiệp của đơn vị.
Xin chân thành cảm ơn
-
Hỏi: Kính chào Bộ Tài Chính xin vui lòng cho em hỏi doanh nghiệp kinh doanh về lĩnh vực vàng bạc , khi phát sinh thuế GTGT trên phần giá trị gia tăng thì em hạch toán N511/C33311 sau khi nộp hạch toán N33311/C1121 theo thông tư 200 có hướng dẫn về phần bên nợ của TK 511 :có phần thuế gián thu (thuế gián thu là GTGT trực tiếp trên GTGT, TTĐB và thuế môi trường ..),
Căn cứ theo hướng dẫn trong thông tư em hạch toán như trên đúng không ạ, em xin chân thành cảm ơn Bộ
-
Công ty tôi có thuê nhà xưởng phục vụ sản xuất kinh doanh (nhà xưởng thuê đã có sẵn nhà xưởng và máy móc, nhà kho, văn phòng, thiết bị). Trên hợp đồng thuê có nội dung: trong quá trình sử dụng nếu bên đi thuê có nhu cầu cải tạo, nâng cấp nhà xưởng thì chi phí đó bên thuê phải chịu.
Sau thời gian thuê công ty chúng tôi có cải tạo, nâng cấp, mở rộng nhà xưởng: trát lại tường, sơn lại nền, ngăn chia nhà kho, ...(nhưng không làm thay đổi kết cấu tổng quan bên ngoài nhà xưởng).
Vậy chi phí cải tạo nhà xưởng này công ty chúng tôi có được đưa vào làm tài sản cố định và khấu hao không, hay chỉ được cho vào chi phí phân bổ không quá 3 năm.
-
Kính chào Bộ Tài chính!
Phần giải thích nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán tài khoản 211 - Tài sản cố định của đơn vị theo Thông tư số 24/2024/TT-BTC, tại mục 3.6 có hướng dẫn như sau:
"3.6. Trường hợp TSCĐ nhận viện trợ, nhận tài trợ, được cho tặng, căn cứ hồ sơ tài liệu có liên quan, ghi:
Nợ TK 211- Tài sản cố định của đơn vị
Có các TK 512, 711."
Xĩn hỏi Bộ Tài chính, với hướng dẫn như trên thì trường hợp đơn vị sự nghiệp tự chủ nhóm 2 trong năm có nhận TSCĐ từ tài trợ, cho tặng sẽ được tính vào Thu nhập khác. Như vậy thì: thu nhập khác trong trường hợp này có phải giữ lại ở số dư tài khoản 421 - Thặng dư (thâm hụt) lũy kế (xem như là giá trị còn lại của TSCĐ) hay không? hay sẽ được tính vào thu nhập và phân phối thặng dư vào các quỹ theo cơ chế tự chủ của Nghị định số 60/2021/NĐ-CP?
Rất mong nhận được câu trả lời từ Bộ Tài chính. Tôi xin cảm ơn!
-
Hỏi: Kính gửi Bộ Tài chính, tôi có một vấn đề cần được giải đáp giúp: Theo Điểm a Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 150/2020/NĐ-CP ngày 25/12/2020 thì Giá trị hao mòn tài sản cố định từ thời điểm xác định giá trị đơn vị sự nghiệp công lập đến thời điểm chính thức chuyển thành công ty cổ phần đã được ghi giảm nguồn kinh phí nhà nước tương ứng thì được tính vào giá trị phần vốn nhà nước của đơn vị sự nghiệp công lập chuyển đổi tại thời điểm chính thức chuyển thành công ty cổ phần. Công ty phải hạch nghiệp vụ kế toán như thế nào gì để tổng tài sản bảng tổng nguồn vốn đúng theo Thông tư số 200/2014 ngày 22/12/2014?
-
Tôi có 1 câu hỏi xin được hỏi BTC như sau:
Đơn vị tôi là đơn vị tự chủ 100% chi thường xuyên từ năm 2017 đến nay. Năm 2024 khi được cơ quan bảo hiểm xã hội có Thông báo thanh quyết toán bổ sung chi phí liên quan đến định mức kỹ thuật đồng thời là chi phí vượt trần đa tuyến của năm 2016 và chi phí liên quan đến định mức kỹ thuật đồng thời là chi phí trong trần đa tuyến của năm 2018 số tiền 4,4 tỷ thì tôi hạch toán vào năm 2024 như nào cho đúng?
* Phương án 1. Hiện tôi đang coi số quyết toán bổ sung này như nguồn thu sự nghiệp hợp pháp trong năm 2024 và hạch toán vào Doanh thu năm 2024 sử dụng để chi hoạt động thường xuyên của đơn vị trong năm. Cuối năm sau khi xác định KQKD, DT - CP = Thặng dư thì tôi mới trích lập các quỹ theo QCCTNB thì có đúng không?
* Phương án 2: Coi số 4,4 tỷ này như khoản thặng dư của năm trước chính là số thặng dư trong năm 2024 và Hạch toán trích lập các quỹ áp dụng theo Quy chế CTNB của năm 2024 toàn bộ số 4,4 tỷ và không được phép sử dụng số 4,4 tỷ này để chi hoạt động thường xuyên.
=> Vậy đơn vị theo phương án 1 hay 2 là đúng? vì hiện nay theo tìm hiểu tôi cũng không thấy có VĂN BẢN nào quy định các khoản quyết toán bổ sung của các năm trước được trả vào năm sau thì không được coi là doanh thu trong năm và sử dụng để chi thường xuyên mà bắt buộc phải coi đó là thặng dư và chỉ được sử dụng trích lập các quỹ và sử dụng các quỹ. Như đơn vị tự chủ 100% chi thường xuyên phải tự đảm bảo hoạt động của toàn đơn vị không được NSNN hỗ trợ, trong năm 2024 với mức lương cơ sở tăng từ 01/7/2024 trong khi giá dịch vụ chưa tăng cũng là một thách thức, khó khăn cho các đơn vị tự chủ. Do đó đơn vị phải tự cân đối các nguồn thu sao cho đảm bảo chi hoạt động thường xuyên trong năm, cuối năm xác định KQKD có thặng dư mới trích lập và sử dụng các quỹ theo quy định.
Đây là vướng mắc đang rất gấp của đơn vị và kính mong nhận được sự tư vấn, giải đáp của BTC. Xin chân thành cảm ơn !.