Tôi có một số vấn đề vướng mắc khi hạch toán kế toán theo TT 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017, kính mong Bộ Tài chính hướng dẫn, giải đáp cụ thể như sau: 1. Đối với việc theo dõi chi phí KCB BHYT tại các bệnh viện công lập: đơn vị có số thu BHYT theo hóa đơn xuất cho người bệnh là 1.000 trđ nhưng BHXH chỉ chấp nhận thanh quyết toán 900 trđ do vượt dự toán BHXH giao là 100 trđ, vậy đơn vị theo dõi 100 trđ trên TK 3378 có được hay không? Ví dụ: Nợ 131/Có 3378: 1.000 trđ Khi BHXH có biên bản chấp nhận thanh quyết toán: Nợ 3378/Có 531: 900 trđ Dư Nợ TK 3378 đến cuối kỳ là 100 trđ Nếu năm sau BHXH chấp nhận thanh quyết toán phần vượt dự toán giao 80 trđ, còn lại 20 trđ không chấp nhận thì hạch toán: Nợ 3378/Có 531: 80 trđ; Nợ 3378/Có 131: 20 trđ. 2. Đối với các đơn vị do NSNN đảm bảo toàn bộ chi phí hoạt động không có trích lập Quỹ PTHĐSN, trong năm có mua sắm TSCĐ thì từ nguồn thu Dịch vụ KCB thì hạch toán như thế nào? Vì TT 107 chỉ hướng dẫn hạch toán khi mua TSCĐ từ nguồn NSNN và mua từ Quỹ PTHĐSN, không hướng dẫn khi mua trực tiếp từ nguồn thu DV KCB. 3. Sử dụng nguồn cải cách tiền lương: Trong TT 107, BTC chỉ hướng dẫn khi chi chênh lệch lương từ nguồn CCTL trích trong năm, chưa nói rõ trường hợp chi từ nguồn CCTL còn dư các năm trước mang sang. Ví dụ: Nguồn CCTL năm 2018 trích từ nguồn thu DV KCB còn mang sang 2019 là 1.000 trđ (Dư có đầu kỳ 2019 TK 468 là 1.000 trđ). Trong năm, đơn vị chi chênh lệch lương theo số được giao sử dụng từ nguồn CCTL năm 2018 còn dư là 500 trđ Nếu hạch toán như TT107 là Nợ 468/Có 4212 thì sẽ không phản ánh đúng chênh lệch thu lớn hơn chi của năm 2019 vì đây là sử dụng nguồn CCTL năm 2018 mang sang. 4. Đối với TK 008 ngoài bảng, đề nghị BTC hướng dẫn cụ thể hơn: Cho dữ liệu như sau: Số dư KP hoạt động TX chưa sử dụng năm 2017 chuyển sang: 71.327.834 đ (Dư Nợ TK 008112) * Năm 2018: - Khi báo cáo năm 2017 được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán (kinh phí quyết toán năm 2017 chi TX là 2.293.068.623đ): Nợ TK 008112 (2.293.068.623đ) Đồng thời, ghi Có TK 008112 (2.293.068.623đ) - Số dư dự toán 2017 được chuyển sang năm 2018 sử dụng tiếp: Nợ TK 008112 (71.327.834đ) Đồng thời, ghi Nợ TK 008212 71.327.834đ - Dự toán NSNN giao năm 2018 cho chi TX: 2.472.344.000đ Nợ TK 008212 2.472.344.000đ -. Trong năm, tổng số rút dự toán (thực chi) để sử dụng cho các hoạt động thường xuyên: 2.485.604.466đ Có TK 008212 2.485.604.466đ - Cuối năm 2018, các khoản chi chưa được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán: + Kết chuyển toàn bộ số phát sinh bên Nợ của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt QT: Nợ TK 008212 (2.543.671.834đ) = ghi âm (2a) +(3a) Đồng thời, ghi: Nợ TK 008112 2.543.671.834đ = ghi dương (2a) +(3a) + Kết chuyển toàn bộ số phát sinh bên Có của TK năm nay sang TK năm trước để chờ phê duyệt QT: Có TK 008212 (2.485.604.466đ) = ghi âm (4a) Đồng thời, ghi: Có TK 008112 2.485.604.466đ = ghi dương (4a) * Sang năm 2019, khi báo cáo năm 2018 được cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán (kinh phí quyết toán năm 2018 chi TX là 2.485.604.466đ): Nợ TK 008112 (2.485.604.466đ) Đồng thời, ghi Có TK 008112 (2.485.604.466đ) - Số dư dự toán 2018 được chuyển sang năm 2019 sử dụng tiếp: Nợ TK 008112 (58.067.368đ) Đồng thời, ghi Nợ TK 008212 58.067.368đ Các hạch toán như trên là đúng hay chưa đúng, mong BTC xem xét, hướng dẫn.

16/04/2020