|
Hỏi: |
05/05/2025
Trả lời:
Trả lời câu hỏi mã số 110425-23 của Quý độc giả Bùi Thị Thu Thảo, (email: thao.smile629x@gmail.com) về kế toán chi phí theo quy định tại Thông tư 24/2024/TT-BTC ngày 17/4/2024 hướng dẫn Chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp liên quan đến nguồn phí được khấu trừ, để lại, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
1. Thông tư 24/2024/TT-BTC quy định các tài khoản doanh thu, thu nhập (tài khoản loại 5, loại 7) để phản ánh, theo dõi doanh thu, thu nhập theo các nguồn thu phát sinh tại đơn vị (như nguồn kinh phí NSNN cấp, nguồn thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ, nguồn thu phí được khấu trừ, để lại,….) và quy định các tài khoản chi phí (tài khoản loại 6, loại 8) để phản ánh, theo dõi các khoản chi phí theo hoạt động của đơn vị (hoạt động không giao tự chủ, hoạt động cung cấp dịch vụ, sản xuất kinh doanh,… ) theo đúng quy định của cơ chế tài chính. Chi phí phát sinh cho hoạt động nào thì hạch toán vào tài khoản chi phí hoạt động đó, tài khoản chi phí không hạch toán theo nguồn.
2. Thông tư 24/2024/TT-BTC quy định nguyên tắc kế toán tài khoản 612- Chi phí hoạt động giao tự chủ: “Tài khoản này chỉ áp dụng đối với cơ quan nhà nước và các đơn vị khác không có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ; dùng để phản ánh chi phí trong kỳ của các hoạt động mà đơn vị được giao tự chủ tài chính, được khoán chi…. Các đơn vị sự nghiệp công lập; đơn vị khác có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ phải sử dụng các tài khoản chi phí phù hợp (tài khoản 154, 641, 642,…) mà không hạch toán chi phí vào tài khoản này.” Theo đó, TK 612 không áp dụng cho đơn vị sự nghiệp công lập. Do đặc điểm của việc cung cấp dịch vụ sự nghiệp công nên đơn vị sự nghiệp công lập sử dụng các tài khoản TK 154, TK 632, TK 641, TK 642,… để phản ánh các chi phí cho hoạt động giao tự chủ theo đúng nguyên tắc kế toán của từng tài khoản (không phân biệt nguồn).
Ngoài ra, tại Thông tư 24/2024/TT-BTC chỉ hướng dẫn phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu theo từng tài khoản kế toán, vì vậy, đề nghị quý độc giả nghiên cứu nguyên tắc kế toán các tài khoản để đảm bảo phản ánh đầy đủ số liệu theo nghiệp vụ phát sinh trên các tài khoản kế toán phù hợp. Trường hợp nêu tại thư hỏi của độc giả, khi đơn vị sử dụng nguồn phí được khấu trừ, để lại để chi tiêu cho các hoạt động, thì ngoài hạch toán trên tài khoản trong bảng, đơn vị phải hạch toán đồng thời trên tài khoản ngoài bảng ghi: Có TK 012- Phí được khấu trừ, để lại).
Trên đây là ý kiến của Bộ Tài chính, đề nghị độc giả nghiên cứu kỹ nội dung Thông tư 24/2024/TT-BTC để thực hiện đúng quy định./.
-
Kính gửi: Bộ Tài chính! Đơn vị tôi là Cảng vụ đường thuỷ nội địa (trực thuộc Sở), đơn vị tôi là ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP TỰ CHỦ NHÓM 2 (Tự đảm bảo kinh phí chi thường xuyên). Năm 2025, đơn vị tôi được giao DỰ TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC với nội dung: "Kinh phí giao nhiệm vụ thực hiện dịch vụ công các hoạt động kinh tế: Kinh phí quản lý vận hành hệ thống kiểm soát tàu thăm quan Vịnh bằng công nghệ vệ tinh" . Đây là kinh phí hoạt động không giao tự chủ, đơn vị tôi được cấp ở NGUỒN 12, Chương 421, Loại 280, Khoản 297, Tài khoản dự toán ở Kho bạc Nhà nước là Tài khoản 9527. Đơn vị tôi sử dụng nguồn kinh phí trên để chi trả lương, bảo hiểm, các khoản chi phí phục vụ hoạt động trên. Hàng quý và cuối năm, cơ quan chủ quản là Sở và đơn vị tôi cùng lập biên bản nghiệm thu công việc trên cơ sở đánh giá công việc đã thực hiện (vì không xây dựng được định mức kinh tế kỹ thuật)
=> Vậy theo Thông tư 24/2024/TT-BTC, khi nhận dự toán năm nay đơn vị tôi hạch toán Nợ TK 00821. Doanh thu theo TT24/2024 thì đơn vị tôi thuộc Doanh thu từ giao dịch không trao đổi có điều kiện và nguyên tắc ghi nhận doanh thu (tại mục b, điểm 3.1.3- Trang 164 của Thông tư 24/2024) là: "Khi nhận đươc nguồn lực từ đơn vị chưa được ghi nhận doanh thu ngay mà phải hạch toán là khoản nhận trước, cho đến khi sử dụng nguồn lực này phù hợp với điều kiện đã đặt ra thì mới kế chuyển khoản doanh thu đã nhận trước vào doanh thu" . Vậy khi rút thực chi từ nguồn NSNN trên đơn vị tôi hạch toán Doanh thu vào Tài khoản 511 hay Tài khoản 5321? Và hạch toán Chi phí vào Tài khoản 611 hay tài khoản 642? Và bút toán hạch toán doanh thu, chi phí như thế nào để thể hiện được vừa Doanh thu và chi phí trong bút toán rút dự toán từ Kho bạc Nhà nước? Có được hạch toán Nợ TK loại 6/ Có TK loại 5 không?
Mong Bộ Tài chính giải đáp thắc mắc! Tôi xin cảm ơn!
-
Kính gửi Bộ Tài chính! Tôi là Nguyễn Thị Tâm, hiện đang làm kế toán tại Trung tâm y tế huyện Phú Lương, tỉnh Thái Nguyên, đơn vị tôi thực hiện hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ quy định tại Thông tư số 24/2024/TT-BTC ngày 17/4/2024 về chế độ kế toán hành chính sự nghiệp. Tôi có vướng mắc trong việc thực hiện sắp xếp tập chứng từ kế toán để đóng lưu trữ, mong được giải đáp như sau:
Tại phụ lục V - Quy trình in, sắp xếp, đóng để lưu trữ tài liệu kế toán (Thông tư số 24/2024/TT-BTC), quy định mẫu Bảng liệt kê chứng từ kế toán (mẫu LK01) phải liệt kê toàn bộ các bút toán theo thứ tự thời gian và phân biệt riêng theo từng người làm kế toán, mà không phân biệt theo từng nội dung chứng từ. Như vậy, khi lập Bảng liệt kê chứng từ kế toán, sẽ lập tổng hợp tất cả các loại chứng từ phát sinh trong ngày (hoặc trong một khoảng thời gian nhất định) bao gồm các phiếu thu, chi, các giấy rút dự toán chuyển tiền lương, tiền dịch vụ công cộng, tiền văn phòng phẩm, tiền vật tư, tiền mua sắm chi hoạt động các chương trình mục tiêu quốc gia, các ủy nhiệm chi mua sắm, thanh toán hoạt động thường xuyên, các khoản báo có, báo nợ của ngân hàng, các gói thầu xây lắp, sửa chữa…Nếu vậy thì rất khó để quản lý một cách khoa học.
Mặt khác, tại mẫu S02a-H - Chứng từ ghi sổ quy định tập hợp các chứng từ gốc kèm theo.
Vậy tôi muốn hỏi:
1. Nếu đã lập Chứng từ ghi sổ và tập hợp chứng từ gốc kèm theo rồi thì có cần phải lập Bảng liệt kê chứng từ kế toán nữa không và khi lập Bảng liệt kê chứng từ kế toán thì kèm theo chứng từ gốc thế nào?
2. Khi lập Bảng liệt kê chứng từ kế toán hoặc Chứng từ ghi sổ thì tôi muốn sắp xếp, liệt kê, tập hợp chứng từ kế toán theo từng nội dung thanh toán giống hoặc tương đương nhau có được không? Ví dụ: Các bút toán chi tiền lương, các khoản đóng góp, các khoản chi cho con người được liệt kê vào cùng một Bảng liệt kê chứng từ kế toán hoặc Chứng từ ghi sổ và đóng chứng từ lưu trữ cũng như vậy. Các chương trình mục tiêu thì cũng liệt kê mỗi chương trình một Bảng liệt kê chứng từ kế toán hoặc Chứng từ ghi sổ …. Như vậy rất thuận lợi cho việc tra cứu sau này hoặc cung cấp cho các cơ quan thanh tra, kiểm toán theo chuyên đề.
-
Kính gửi Bộ Tài chính! Tôi có một số vướng mắc công tác hạch toán kế toán theo Thông tư 24/2024/TT-BTC ngày 17/04/2024 của Bộ Tài chính tại đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo chi thường xuyên, mong nhận được phản hồi của quý Bộ như sau:
Nguyên tắc kế toán hạch toán tài khoản 334:
“1.1. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán giữa đơn vị với người lao động trong đơn vị. Các khoản đơn vị thanh toán cho người lao động gồm: Tiền lương, tiền công, tiền thu nhập tăng thêm và các khoản phải trả khác như tiền ăn trưa, phụ cấp, tiền thưởng, đồng phục, tiền làm thêm giờ và các khoản phải trả khác cho cá nhân (sau đây gọi tát là thu nhập)”.
Tôi muốn hỏi: Như vậy tất cả các khoản thanh toán cho người lao động đều phải hạch toán thông qua tài khoản 334 hay không, hay có thể hạch toán trực tiếp các khoản chi vào tài khoản chi phí 632, 642.
Nếu phải hạch toán thông qua tk 334, sau đó lại làm phiếu kế toán để hạch toán vào tài khoản 632, 642 sẽ phát sinh thêm 1 khối lượng công việc và chứng từ khá lớn cho kế toán (từ hạch toán, photo chứng từ kèm theo phiếu kế toán).
Tôi xin cảm ơn!
-
Dạ, xin kính chào thứ trưởng!
Em tên là Trần Thị Ngọc Nĩ. Là nhân viên kế toán trường Mầm non Vĩnh Tế, thuộc xã Vĩnh Tế, thành phố Châu Đốc, tỉnh An Giang.
Xin thứ trưởng cho em hỏi vấn đề của cá nhân em. Em thi tuyển viên chức năm học 2027-2018 và có quyết định tuyển dụng vào tháng 06/2018 với chức danh nhân viên kế toán, mã ngạch 06.031 ( do em có bằng đại học), hệ số lương 1,86. Từ đó đến nay cứ 02 năm em hưởng lương bậc trung cấp nhưng ngạch vẫn 06.031. Đến hôm nay thì Phòng Giáo dục thành phố Châu Đốc yêu cầu em phải tự làm đơn xin chuyển ngạch từ 06.031 sang 06.032 và không có hồi đáp là em có được hưởng lương theo Thông tư 66/2024/TT-BTC ngày 06/9/2024 hay không? Chỉ bảo em tự làm đơn xin chuyển rồi không có văn bản gì cho việc đó. Vậy cho em hỏi nhưu vậy là đúng nguyên tắc hay không? Em có thể giữ lại ngạch 06.031 hay không? Em xin cám ơn.
-
Kính gửi: Bộ Tài chính,
Đơn vị tôi là đơn vị dự toán cấp 3 trực thuộc Đài Tiếng nói Việt Nam, áp dụng cơ chế tài chính theo Nghị định 60/2021/NĐ-CP - Đơn vị sự nghiệp công lập nhóm 3 tự bảo đảm 1 phần chi thường xuyên (tự bảo đảm từ 10% đến dưới 30% chi thường xuyên), có hoạt động dịch vụ (cho thuê 1 phần toà nhà theo Nghị định số 151/2017/NĐ-CP). Dự toán được giao năm 2025 cho sự nghiệp phát thanh thuộc kinh phí thường xuyên giao tự chủ và kinh phí thường xuyên giao không tự chủ. Trong dự toán giao không tách và nêu rõ được phần kinh phí hỗ trợ hoạt động dịch vụ sự nghiệp công sử dụng NSNN và hỗ trợ hoạt động chung của đơn vị. Tôi xin hỏi một số vấn đề liên quan đến việc sử dụng TK hạch toán tại đơn vị như sau:
1. Hạch toán doanh thu:
Theo nguyên tắc hạch toán TK 511:
Tại mục 1.1a: Kinh phí NSNN giao cho đơn vị có bản chất là kinh phí tự chủ tài chính, gạch đầu dòng 2 có ghi: “Kinh phí NSNN hỗ trợ chi thường xuyên trong năm của đơn vị sự nghiệp công lập nhóm 3 sau khi đơn vị đã sử dụng nguồn thu sự nghiệp và nguồn thu phí được để lại chi để thực hiện nhiệm vụ, cung ứng dịch vụ sự nghiệp công thuộc danh mục dịch vụ sự nghiệp công sử dụng NSNN nhưng chưa đảm bảo chi thường xuyên theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 15, Nghị định 60/2021/NĐ-CP”.
Theo nguyên tắc hạch toán TK 531:
Mục 1.2a: “Đối với đơn vị sự nghiệp công lập, doanh thu phản ánh vào TK này bao gồm: Doanh thu từ dịch vụ sự nghiệp công sử dụng ngân sách, bao gồm cả phần đợn vị tự tổ chức thu và kinh phí cung cấp hoạt động dịch vụ sự nghiệp công từ NSNN; trường hợp dự toán ngân sách nhà nước được giao không tách và nêu rõ được phần kinh phí hỗ trợ hoạt động dịch vụ sự nghiệp công sử dụng NSNN và hỗ trợ hoạt động chung của đơn vị thì không ghi nhận doanh thu vào TK này”.
Như vậy xét về nguyên tắc hạch toán doanh thu nêu trên, đơn vị tôi sử dụng TK 511 để phản ánh doanh thu từ kinh phí NSNN cấp cho đơn vị trong năm.
2. Hạch toán chi phí:
TK 612: Nguyên tắc ghi TK này chỉ áp dụng đối với cơ quan nhà nước và các đơn vị khác không có hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ, các đơn vị sự nghiệp công lập, đơn vị khác có hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ phải sử dụng các TK chi phí phù hợp (TK 154, 641, 642,…) mà không hạch toán vào TK này.
TK 642: “TK này để phản ánh các chi phí quản lý đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị sự nghiệp công lập và các đơn vị khác có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ”.
Tuy nhiên khi nghiên cứu phương pháp hạch toán TK 642 tôi không thấy bút toán hạch toán đồng thời Có 008 khi phản ánh các khoản chi phí dùng NSNN trong năm của đơn vị sự nghiệp công mà bút toán có TK 008 được hạch toán đồng thời ở TK 531. VD khi đơn vị rút thực chi trên cơ sở khối lượng đã nghiệm thu, căn cứ giấy rút dự toán ghi: Nợ TK 112, 331…/ Có TK 531 đồng thời ghi Có TK 008.
Như vậy nếu dùng TK 642 để hạch toán chi phí đơn vị sẽ không hạch toán được Có TK 008 để phục vụ quyết toán kinh phí đã sử dụng trong năm vì đơn vị không thuộc đối tượng hạch toán doanh thu vào TK 531.
Còn nếu dùng TK 612 để hạch toán chi phí trong kỳ lại vi phạm nguyên tắc không sử dụng TK này cho đơn vị sự nghiệp công lập có hoạt động dịch vụ.
Vậy trong trường hợp này đơn vị sử dụng TK nào để hạch toán chi phí và quyết toán được kinh phí ngân sách cấp?
Theo ý hiểu của tôi, hai TK 531 và 642 phù hợp với đơn vị sự nghiệp công (từ nhóm 2, NĐ 60/2021/NĐ-CP trở lên chẳng hạn) và dùng để phản ánh các hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị (như hoạt động cho thuê trụ sở của đơn vị tôi), có đúng không?
Còn đối với cơ quan nhà nước và đơn vị khác không có hoạt động KDDV, đơn vị sự nghiệp công có hoạt động DV từ nhóm 3 trở xuống sẽ sử dụng TK 511 và 612 để phản ánh doanh thu và chi phí có đúng không? Kinh mong Bộ Tài chính giải đáp.
Trân trọng cảm ơn!
-
Kính gửi Bộ Tài Chính. Công ty tôi hoạt động về thương mại xuất khẩu mặt hàng than gáo dừa. Thực hiện chế độ kế toán theo thông tư 133. Trong năm vừa qua công ty tôi có phát sinh nghiệp vụ như sau: Công ty tôi mua than gáo dừa của công ty B. Mua hộp giấy của công ty C. Công ty C sẽ giao thẳng hộp giấy sang công ty B để công ty B hỗ trợ công ty tôi đóng gói than đã mua của công ty B. Sau đó than gáo dừa sẽ được xuất kho từ công ty B ra thẳng khu vực Hải Quan để công ty tôi làm thủ tục xuất khẩu hàng hóa cho khách hàng. Toàn bộ quá trình không có hàng hóa nào nhập kho của công ty tôi. Với trường hợp như trên công ty tôi cần hạch toán và định khoản như thế nào cho đúng?
Nếu tôi định khoản đưa thẳng hàng hóa vào chi phí giá vốn như dưới đây thì có được hay không:
- Khi bên C giao hộp giấy và xuất hóa đơn cho công ty tôi định khoản: Nợ 632/ 1331, Có 331
- Khi bên B xuất hàng và xuất hóa đơn cho công ty tôi định khoản: Nợ 632/1331, có 331
Rất mong nhận được phản hồi của BTC để công ty tôi có thể thực hiện đúng.
XIn chân thành cảm ơn
-
Kính gửi Bộ Tài Chính, trong kỳ khai báo thuế GTGT Q2/2024 vừa rồi. Tôi có kê khai doanh thu và thuế đầu ra của mình gấp đôi so với số liệu đúng. Cụ thể là đúng ra thuế đầu ra của tôi là 6,875,353 nhưng tôi đã khai báo trong tờ khai là 12.235.186. Hiện trong tờ khai đó tôi phải nộp 4.207.490 tiền thuế và tôi cũng đã đóng số thuế này. Thế nhưng khi tôi kiểm tra vào cuối năm thì phát hiện ra thay vì phải đóng thì tôi sẽ còn dư số thuế chưa khấu trừ hết là 1.152.343 và được chuyển sang kỳ sau. Vậy tôi muốn hỏi trường hợp này khi tôi sửa lại đúng tờ khai thì tôi có được hoàn lại số thuế đã nộp hoặc có bị phạt cho việc này hay không? Tôi xin cảm ơn BTC
-
Kính gửi bộ tài chính.
Gần đây, công ty chúng tôi (Chi Nhánh Công Ty TNHH Maruzen Densan Logistics Việt Nam tại Hà Nội) đã nhận được những thông tin bất lợi có liên quan đến CÔNG TY TNHH ĐTTM GREEN LIFE VIỆT NAM (Green Life) – Khách hàng của chúng tôi, hiện đang mất khả năng thanh toán. Công ty chúng tôi đã đánh giá khả năng thu hồi nợ của khách hàng này là bằng không và đã quyết định trích lập dự phòng nợ khó đòi với Green Life ở mức 100%.Công ty chúng tôi dự định ghi nhận bổ sung khoản trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi này vào kết quả hoạt động kinh doanh năm 2024. Tuy nhiên, Báo cáo tài chính năm 2024 của Công ty chúng tôi đã được kiểm toán và phát hành vào ngày 25/03/2025, đồng thời cũng đã được nộp cho các cơ quan có thẩm quyền: Cơ quan thuế, tổng cục thống kê, sở tài chính. Với những thông tin bất lợi nhận được sau ngày kết thúc kỳ kế toán 2024 và có ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo tài chính năm 2024, do đó chúng tôi có dự định điều chỉnh và xin phát hành lại Báo cáo kiểm toán đính kèm Báo cáo tài chính đã điều chỉnh năm 2024.
Với tình hình nêu trên, hiện tại chúng tôi có được phép phát hành lại Báo cáo tài chính, Báo cáo kiểm toán cho năm 2024 thay thế cho Báo cáo đã phát hành ngày 25/03/2025 hay không? Nếu phát hành lại Báo cáo tài chính, chúng tôi có cần thiết phải thu thập bằng chứng (Quyết định/Thông báo của tòa án gửi cho Green Life hay thông tin thông báo trên các trang web điện tử của các cơ quan có thẩm quyền..) liên quan đến thông tin bất lợi nêu trên không?
Rất mong nhận được hồi đáp từ quý cơ quan. Xin chân thành cảm ơn.
-
Kính gửi Bộ Tài chính, tôi rất mong Bộ Tài chính trả lời giúp nội dung sau:
- Theo Khoản 2, Điều 4 Thông tư 91/2017/TT-BTC quy định về thi, cấp chứng chỉ Kiểm toán viên có quy định về điều kiện đối với người dự thi chứng chỉ kiểm toán viên như sau: "Có bằng tốt nghiệp đại học các chuyên ngành khác và có văn bằng, chứng chỉ hoàn thành các khóa học do Tổ chức nghề nghiệp quốc tế về kế toán, kiểm toán cấp".
Tôi muốn hỏi chứng chỉ ACCA có đủ tiêu chuẩn nói trên không?
Tôi đã tốt nghiệp đại học Giao thông vận tải, đang làm việc trong lĩnh vực kiểm toán XDCB. Nếu có chứng chỉ ACCA thì đã đủ điều kiện thi để cấp chứng chỉ Kiểm toán viên chưa?