|
Hỏi: |
06/03/2023
Trả lời:
Nội dung thư độc giả hỏi về hạch toán điều chỉnh đối với trường hợp hạch toán sai chi phí lặp đặt TSCĐ khi báo cáo tài chính đã nộp cấp trên. Về vấn đề này Cục Quản lý giám sát Kế toán, Kiểm toán- Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
Qua nội dung thư hỏi và trao đổi với độc giả, đơn vị đã hạch toán chi phí lắp đặt tài sản cố định vào chi phí SXKD, dịch vụ (TK 154) và cuối năm 2021 đã kết chuyển từ TK 154 sang TK 632, việc ghi nhận như vậy dẫn đến ảnh hưởng đến các đối tượng kế toán trong năm 2021 như sau:
Về tài sản: Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm; Khấu hao và hao mòn lũy kế giảm;
Về kết quả hoạt động: Chi phí tăng (với giá trị bằng Chi phí lắp đặt TSCĐ trừ (-) đi Chi phí khấu hao tương ứng với phần chi phí lắp đặt); Thặng dư/thâm hụt giảm.
Tại khoản 3 Điều 27 Luật Kế toán quy định: “Trường hợp phát hiện sổ kế toán có sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trên sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót và thuyết minh về việc sửa chữa này.”.
Theo đó, đơn vị cần thực hiện điều chỉnh tăng Nguyên giá TSCĐHH, tăng Khấu hao và hao mòn lũy kế, tăng Thặng dư/thâm hụt với giá trị tương ứng và điều chỉnh nguồn phù hợp vào sổ kế toán năm 2022 và thuyết minh về việc điều chỉnh này trên báo cáo tài chính năm 2022. Đồng thời, phải xử lý phần Thặng dư/thâm hụt của năm 2021 theo quy định của cơ chế tài chính.
Đề nghị độc giả nghiên cứu thực hiện./.
-
Kính gửi Bộ tài chính, hiện tại tôi đang công tác tại đơn vị sự nghiệp nhóm 3, đảm bảo tài chính 30-70%, ngân sách nhà nước có cấp kinh phí như sau:
1. Kinh phí theo hình thức giao nhiệm vụ để thực hiện các danh mục dịch vụ sự nghiệp công (chưa có định mức kinh tế kỹ thuật) – nguồn không giao tự chủ: 100 triệu
2. Kinh phí giao tự chủ để chi lương, chi thường xuyên (nguồn thu dịch vụ tự đảm bảo 30%): 400 triệu.
Sau khi nghiên cứu thông tư 24/2024/TT-BTC, tôi còn một số điều thắc mắc, mong nhận được sự hướng dẫn của Bộ Tài chính:
Khi nhận dự toán, hạch toán qua tk 135: phải thu kinh phí được cấp
- Kinh phí Giao tự chủ: Nợ TK 135/Có TK 511: 400 triệu, Đồng thời ghi: Nợ TK 00822: 400 triệu
Rút dự toán kinh phí hoạt động giao tự chủ (chủ yếu là chi lương, các khoản đóng góp theo lương của các cán bộ biên chế làm nhiệm vụ dịch vụ sự nghiệp công), đơn vị sẽ hạch toán chi phí vào tk nào?
Tài khoản 612 - chi phí hoạt động giao tụ chủ có nêu: “Tài khoán nảy chi áp dụng đối với cơ quan nhà nước và các đơn vị khác không có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ...”-> đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh nên ko hạch toán vào tài khoản này được
Tk 642 thì ghi rõ chi phí quản lý chung của hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ (hiện tại đơn vị đang hạch toán vào tài khoản này)
TK 632, 641 đều liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
Đối với dự toán không giao tự chủ (ngân sách đã cấp dự toán theo hình thức giao nhiệm vụ thực hiện các dịch vụ sự nghiệp công), thông tư 24/2024/TT-BTC có nêu đối với kinh phí giao nhiệm vụ đặt hàng, đấu thầu cung cấp dịch vụ sự nghiệp công sử dụng NSNN thì khi thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu, đơn vị thực hiện kết chuyển khoản nhận trước này vào doanh thu tương ứng (Nợ TK 135/ Có Tk 531).
Vậy đối với kinh phí không tự chủ để thực hiện các dịch vụ sự nghiệp công được cấp từ đầu năm, khi nhận dự toán đơn vị hạch toán như thế nào và như thế nào là thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu (có khối lượng, hồ sơ thanh toán, hóa đơn đầy đủ...) ?
Khi thực hiện rút dự toán cho các hoạt động không giao tự chủ, đơn vị hạch toán vào tài khoản 611 có đúng không vì tài khoản 611- chi phí hoạt động không giao tự chủ có nêu: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí phục vụ cho các hoạt động không được giao tự chủ tài chính, không được khoán chi (trừ chi phí hoạt động dịch vụ sự nghiệp công sử dụng ngân sách theo hình thức giao nhiệm vụ)
Rất mong nhận được sự giải đáp của Bộ Tài chính, tôi xin chân thành cám ơn.
-
Kính gửi: Bộ Tài Chính
Tôi là Vũ Thị Ngọc Huyền, hiện đang công tác tại Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng quận Hải An
Tôi xin có câu hỏi liên quan đến việc xác định kỳ kế toán cuối cùng phục vụ cho công tác bàn giao hợp nhất giữa Ban quản lý dự án và trung tâm phát triển quỹ đất quận Hải An , thời điểm hợp nhất theo quyết định 1/3/2025 như sau:
Căn cứ điểm b, mục 1 phụ lục 1 công văn số 1010/BTC-QLKT ngày 23/1/2025 của Bộ tài chính hướng dẫn công tác kế toán khi tổ chức thực hiện sắp xếp, tinh gọn tổ chức bộ máy có ghi
“Trường hợp kỳ kế toán năm cuối cùng có thời gian không quá 03 kỳ kế toán tháng liên tiếp thì được phép cộng với kỳ kế toán năm trước đó để tính thành một kỳ kế toán năm; kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng phải không quá 15 tháng theo quy định của Luật Kế toán hiện hành.”
Căn cứ nội dung hướng dẫn trên tôi đã làm báo cáo tài chính cho kỳ kế toán năm cuối cùng thời điểm từ 1/1/2024 kéo dài đến 28/2/2025 của Ban quản lý dự án theo hướng dẫn của thông tư 79/2019/TT-BTC ngày 14/11/2019 hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho Ban quản lý dự án sử dụng vốn đầu tư công.
Bộ Tài Chính cho tôi hỏi: Việc tôi làm báo cáo kế toán kỳ cuối cùng thời điểm từ 1/1/2024 đến 28/2/2025 có đúng theo quy định của pháp luật không? Việc xác định kỳ kế toán cuối cùng để phục vụ việc hợp nhất này Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng quận Hải An có cần phải xin ý kiến của cơ quan chức năng nào không? Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng quận Hải An có bắt buộc phải lập báo cáo tài chính cho 2 tháng đầu năm theo thông tư 24/2024/TT-BTC ngày 17/4/2024 có hiệu lực từ ngày 1/1/2025
Kính đề nghị Bộ Tài Chính hướng dẫn để đơn vị thực hiện theo đúng quy định để bàn giao
-
Kính gửi Bộ Tài chính! Tôi hiện đang công tác trong đơn vị sự nghiệp công lập nhóm 3. Tôi có vướng mắc mong muốn được giải đáp như sau:
Câu hỏi 1. Trong năm 2025, đơn vị tôi được Tổ chức phi chính phủ hỗ trợ một số thiết bị, vật tư để thực hiện dự án về sức khỏe. Vậy khi nhận thiết bị, vật tư về nhập kho và khi xuất kho ra sử dụng thì hạch toán thế nào theo Thông tư số 24/2024/TT-BTC về chế độ kế toán HCSN?
Câu hỏi 2. Trong năm 2024, đơn vị tôi thực hiện tiết kiệm chi từ nguồn thu sự nghiệp theo Nghị quyết 119/NQ-CP, số tiền tiết kiệm là 100.000.000 đồng và trích vào quỹ Phát triển hoạt động sự nghiệp. Cuối năm tài chính, khi xác định kết quả hoạt động, tôi xác định số chênh lệch thu chi để trích nguồn cải cách tiền lương và các quỹ theo Nghị định 60/2021/NĐ-CP là số chênh lệch sau khi đã trừ phần tiết kiệm chi theo NQ119, như thế có đúng không (Ví dụ, tổng doanh thu trong năm là 10.000.000.000 đồng, tổng chi phí và nộp thuế trong năm là 9.000.000.000 đồng. Tiết kiệm chi theo NQ119 là 100.000.000 đồng. Vậy số chênh lệch thu chi để trích nguồn cải cách tiền lương và phân phối các quỹ theo Nghị định 60 được tính: 10.000.000.000 - 9.000.000.000 - 100.000.000 = 900.000.000)
Rất mong được quý Bộ giải đáp giúp tôi. Xin chân thành cảm ơn!
-
Kính gửi Bộ Tài chính!
Trung tâm là đơn vị sự nghiệp công lập tự chủ chi thường xuyên và chi đầu tư, thực hiện công tác kiểm định an toàn kỹ thuật và bảo vệ môi trường phương tiện giao thông cơ giới đường bộ, nguồn thu chủ yếu phụ thuộc vào số lượng phương tiện đến kiểm định tại Trung tâm. Mức thu giá kiểm định thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính nhiều năm vẫn chưa được điều chỉnh, trong khi đó các khoản chi phí phục vụ cho hoạt động của đơn vị ngày càng tăng (mức lương cơ sở tăng 30% theo Nghị định số 73/2024/NĐ-CP ngày 30/6/2024 của Chính phủ quy định mức lương cơ sở và chế độ tiền thưởng đối với cán bộ, công chức, viên chức và lực lượng vũ trang). Bên cạnh đó, do ảnh hưởng bởi các chính sách thay đổi của Nhà nước liên quan đến công tác kiểm định như: miễn kiểm định lần đầu đối với phương tiện; gia hạn cho xe ô tô chở người đến 09 chổ không kinh doanh vận tải (có thời gian sản xuất đến 7 năm và thời gian sản xuất từ 13 đến 20 năm); điều chỉnh tăng chu kỳ kiểm định cho loại phương tiện xe tải có năm sản xuất từ 20 đến 25 năm tăng 03 tháng lên 06 tháng, nhưng không có sự điều chỉnh thay đổi về chính sách giá của Nhà nước phù hợp đã làm cho nguồn thu của trong năm của đơn vị bị giảm sút, trong khi các chi phí: tiền lương, phụ cấp, các khoản nộp theo lương, … vẫn phát sinh thực tế để đảm bảo duy trì hoạt động của đơn vị, dẫn đến thâm hụt trên 500 triệu đồng.
Theo quy định tại Thông tư 24/2024/TT-BTC ngày 17/4/2024 của Bộ Tài chính, trong đó có hướng dẫn nguyên tắc kế toán của tài khoản 431 “Các quỹ của đơn vị” (Phụ lục 1) thì trường hợp phát sinh các khoản thâm hụt do chi phí phát sinh trong năm không có doanh thu tương ứng được bù đắp từ nguồn quỹ của đơn vị (Nợ TK 431 Có TK 421).
Xin hỏi Bộ Tài chính, đối với trường hợp nêu trên Trung tâm có được sử dụng Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp được phân phối từ chênh lệch thu chi của các năm trước để bù đắp số thâm hụt không và trình tự thủ tục thực hiện như thế nào?
Rất mong sự giải đáp, hướng dẫn từ Bộ Tài chính. Xin trân trọng cám ơn!
-
Kính thưa Bộ trưởng: cho tôi hỏi đối với bác sỹ trực ngày hôm này đến ngày hôm sau được nghỉ trực thì trong bảng chấm công Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính bác sỹ đó được chấm nghỉ trực theo ký hiệu nào? Có phải là ký hiệu NB (Nghỉ bù) hay là một ký hiệu khác?
-
Kính gởi Bộ Tài Chính. Tôi có câu hỏi liên quan đến tài sản nhờ BTC giải đáp giúp. Doanh nghiệp tôi gồm có 1 công ty và dưới có hai nhánh là nhà máy, Vừa rồi, công ty có vài món tài sản không còn sử dụng và làm quyết định điều chuyển cho hai nhà máy sử dụng, hồ sơ để công ty và nhà máy hạch toán tăng giảm tài sản bao gồm "quyết dịnh điều chuyển của Cty và biên bản bàn giao TS giữa Cty và nhà máy". Vậy cho tôi hỏi Cty có phải giao toàn bộ hồ sơ gốc cho nhà máy (bên nhận TS) không? Nếu có thì Cty sẽ ko còn hồ sơ chứng minh trước đó có tăng TS và trích khấu hao. Hơn nữa, nếu chỉ bàn giao một phần thiết bị tài sản thôi thì bàn giao hồ sơ gốc như thế nào? Nhồ BTC giải đáp giúp ạ. Tôi xin chân thành cảm ơn
-
Kính gửi Bộ Tài chính, tôi là kế toán ngân sách xã tại TP Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình. Năm 2023, một số đơn vị trên địa bàn tỉnh Quảng Bình bị hụt thu ngân sách. Năm 2024, đơn vị chúng tôi được UBND Tỉnh cấp bù giảm thu ngân sách năm 2023 với nội dung là cấp bổ sung dự toán năm 2024 bù giảm thu cân đối ngân sách địa phương năm 2023 cho các xã, phường. Đơn vị chúng tôi là đơn vị được giao tự chủ, việc cấp bù giảm thu cân đối là thuộ nguồn tự chủ của đơn vị. Tuy nhiên, sở TC cấp về cho thành phố mã ngành là 432 và TP cấp về cho xã phường mã ngành 432 (Cấp bổ sung có mục tiêu). KBNN Quảng Bình hướng dẫn chúng tôi nhập mã nguồn 15 (Đây là mã nguồn không tự chủ được cấp bổ sung có mục tiêu sau ngày 30/9). và nếu ko chi hết thì phải nộp trả theo quy định tại Luật ngân sách và TT 342 " Số bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới được xác định hàng năm. Việc sử dụng vốn, kinh phí bổ sung có mục tiêu phải theo đúng mục tiêu quy định. Trường hợp ngân sách cấp dưới sử dụng không đúng mục tiêu hoặc sử dụng không hết, phải hoàn trả ngân sách cấp trên." Nhưng đây là khoản cấp bù cân đối, nó thuộc nguồn tự chủ, các đơn vị sẽ căn cứ tình thực tế của từng đơn vị để phân bỏ dự toán chứ không phải cấp trên cấp mục tiêu và giao chi cho một nhiệm vụ cụ thể. Vậy tồi xin hỏi, việc phòng tài chính cấp mã ngành 432 là đúng hay sai, và KB hướng dẫn các đơn vị chúng tồi nhập mã nguồn 15 chứ không được nhập mã nguồn 13 là đúng hay sai ạ. Tôi xin chân thành cảm ơn
-
Kính gửi Bộ Tài chính, hiện tôi đang công tác tại đơn vị sự nghiệp có thu, tự đảm bảo một phần chi thường xuyên, là đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh về về mảng dịch vụ. Để tạo ra được dịch vụ bán ra cho khách hàng, tôi có sử dụng thêm các hợp đồng lao động và các cộng tác viên, vậy chi phí lương, các khoản bảo hiểm cho các lao động và cộng tác viên này cũng như chi phí khấu hao sản xuất kinh doanh được phản ánh vào tài khoản nào thì hợp lý. Tôi có đọc thấy tài khoản 632 và 641 tuy nhiên chưa thấy rõ thông tin chi phí như đã nêu ở trên, chỉ có tài khoản 642 thì rõ ràng nhưng lại tk đó lại chỉ dành cho hoạt động quản lý. Mong bộ tài chính hướng dẫn để tôi hạch toán đúng quy định, tôi xin chân thành cảm ơn.
-
Đơn vị tôi là đơn vị loại 1 hạch toán theo Thông tư 107/2017/TT-BTC, năm 2024 đơn vị tôi nhận được công văn tiền phạt vi phạm hành chính về thuế. Như vậy theo chế độ kế toán đơn vị tôi có được hạch toán vào chi phí năm 2024 khoản tiền này hay phải điều chỉnh báo cáo tài chính các năm, đồng thời phải hạch toán như thế nào để phù hợp với Thông tư 107/2017/TT-BTC.
-
Kính gửi Bộ tài chính!
Tôi có thắc mắc về nguyên tắc kế toán Tài khoản 612 và 642 theo Thông tư 24/2024/TT-BTC mô tả chưa được rõ:
- Nguyễn tắc kế toán TK 612: Tài khoản này chỉ áp dụng đối với cơ quan nhà nước và các đơn vị khác không có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ; dùng để phản ánh chi phí trong kỳ của các hoạt động mà đơn vị được giao tự chủ tài chính, được khoán chi. Các đơn vị sự nghiệp công lập; đơn vị khác có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ phải sử dụng các tài khoản chi phí phù hợp (tài khoản 154, 641, 642,...) mà không hạch toán chi phí vào tài khoản này.
- Nguyễn tắc kế toán TK 642: Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ trong kỳ của đơn vị sự nghiệp công lập và đơn vị khác có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ.
Đơn vị tôi công tác là Đơn vị nhóm 4 (có hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ) và được NSNN cấp KP thường xuyên giao tự chủ. Vậy, khi chi nguồn KP này thì hạch toán vào TK 612 hay TK 642. Vì khi định khoản 642 thì không có bút toán đồng thời 0082.
Tôi xin chân thành cảm ơn!