|
Hỏi: |
Nội dung thư độc giả hỏi về nội dung phương pháp lập các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ đối với số dư nợ Tài khoản 331 và số dư có Tài khoản 131 căn cứ theo quy định tại Thông tư 232/2012/TT-BTC ngày 28/12/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán đối với doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp tái bảo hiểm và chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài và Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp. Đối với nội dung trả lời như sau:
Khoản 1 Điều 23 Thông tư 232/2012/TT-BTC ngày 28/12/2012 của Bộ Tài chính (Thông tư 232) quy định về nội dung và phương pháp lập Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DNPNT):
“Thông tư này hướng dẫn nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu liên quan đến đặc thù của doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ. Các chỉ tiêu (khoản mục) khác, doanh nghiệp thực hiện theo chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành (Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính và các Thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp).”
Căn cứ các quy định về lập và trình bày Báo cáo tài chính quy định tại Thông tư 232 và Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành (Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính), các doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ lập và trình bày Bảng cân đối kế toán theo mẫu số B01-DNPNT được quy định tại Phụ lục 02 Thông tư 232. Cụ thể:
- Đối với số dư Nợ Tài khoản 131 - “Phải thu của khách hàng”: Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ phản ánh số dư Nợ Tài khoản 131 đối với các khoản phải thu liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc, nhận tái bảo hiểm, nhượng tái bảo hiểm và hoạt động kinh doanh khác của hoạt động kinh doanh bảo hiểm có thời hạn thanh toán dưới 1 năm tại thời điểm báo cáo trên chỉ tiêu “Phải thu về hợp đồng bảo hiểm” (Mã số 131.1).
- Đối với số dư Có Tài khoản 131 - “Phải thu của khách hàng” (chi tiết số dư Có các tài khoản cấp 2, cấp 3 của Tài khoản 131 mà doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ mở chi tiết để theo dõi các khoản phải thu liên quan đến hoạt động bảo hiểm theo quy định pháp luật hiện hành): Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ trình bày số dư Có Tài khoản 131 đối với số tiền doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nhận ứng trước của khách hàng liên quan đến hoạt động bảo hiểm trên chỉ tiêu “Người mua trả tiền trước” (Mã số 313).
- Đối với số dư Có Tài khoản 331 - “Phải trả người bán”: Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ phản ánh số dư Có Tài khoản 331 đối với các khoản còn phải trả liên quan đến hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc, nhận tái bảo hiểm, nhượng tái bảo hiểm và hoạt động kinh doanh khác của hoạt động kinh doanh bảo hiểm có thời hạn thanh toán dưới 1 năm hoặc dưới một chu kỳ kinh doanh tại thời điểm báo cáo trên chỉ tiêu “Phải trả về hợp đồng bảo hiểm” (Mã số 312.1).
- Đối với số dư Nợ Tài khoản 331 - Phải trả người bán (chi tiết số dư Nợ các tài khoản cấp 2, cấp 3 của Tài khoản 331 mà doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ mở chi tiết để theo dõi các khoản phải trả liên quan đến hoạt động bảo hiểm theo quy định pháp luật hiện hành): Doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ trình bày số dư Nợ Tài khoản 331 đối với số tiền doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ trả trước liên quan đến hoạt động bảo hiểm trên chỉ tiêu “Trả trước cho người bán” (Mã số 132).
Đề nghị độc giả nghiên cứu thực hiện./.
-
Trân trọng kính gửi đến Bộ Tài chính một vấn đề cần được hướng dẫn và giải đáp!
Công ty tôi đang hạch toán chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC.
Năm 2015 UBND tỉnh có văn bản yêu cầu công ty tôi dừng hoạt động khai thác và nổ mìn tại mỏ đá vôi do mỏ này nằm trong quy hoạch di tích lịch sử quốc gia.
Tại thời điểm mỏ đá vôi dừng hoạt động Tài sản cố định đang sử dụng và trích khấu hao nguyên giá 7 tỷ, Xây dựng cơ bản dở dang chưa kết chuyển sang tài sản cố định là 17 tỷ.
Năm 2024, theo đề án đóng cửa mỏ công ty phải di dời, tháo dỡ toàn bộ tài sản thiết bị trên về nhà máy. Một phần thiết bị không tái sử dụng được bán phế liệu, phần xây dựng không di dời được sẽ tiến hành phá dỡ hủy bỏ và không có giá trị thu hồi. Công ty chỉ di dời thiết bị có thể dùng được mang về nhà máy.
Theo tôi đọc hiểu quy định, tôi sẽ ghi giảm tài sản như sau:
1. Ghi giảm các tài sản đang treo trên tài khoản 241, hạch toán:
Nợ TK 811-Chi phí khác/Có TK 241-XDCBDD : 17 tỷ
2. Ghi giảm các tài sản cố định đang treo tài khoản 211, đến thời điểm năm 2024 tài sản cố định này đã hết khấu hao hạch toán:
Nợ TK 214-Hao mòn lũy kế/ Có TK 211-TSCĐ: 7 tỷ
3. Phần thiết bị không tái sử dụng được bán phế liệu ghi vào tài khoản 711-Thu nhập khác.
Toàn bộ thiết bị tháo dỡ mang về nhà máy công ty tôi đang nhập kho theo dõi về mặt số lượng, giá trị bằng 0.
Xin hỏi Quý Bộ, tôi hạch toán như trên có đúng quy định không? Chi phí ghi vào tài khoản 811 trên có được tính là chi phí hợp lý hay không?
Tôi rất mong nhận được sự hỗ trợ phản hồi của Bộ Tài Chính để thực hiện đúng. Xin chân thành cảm ơn!
-
Kính gửi Bộ Tài chính, Theo điểm b, khoản 3, Thông tư số 200/2014/TT- BTC thì: "Khi có quyết định hoặc thông báo trả cổ tức, lợi nhuận được chia cho các chủ sở hữu, ghi:
Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388)."
Đối với doanh nghiệp mới có Nghị quyết đại hội đồng cổ đông về tỉ lệ chi trả cổ tức, chưa có Nghị quyết HĐQT, chốt danh sách cổ đông và gửi thông báo chia cổ tức đến các cổ đông, kế toán có được ghi nhận luôn số phải trả cổ tức trên tài khoản 3388 không? Kính mong Bộ Tài chính giải đáp thắc mắc. Trân trọng cảm ơn.
-
Căn cứ Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính về Chế độ kế toán HCNS, theo đó việc hạch toán như sau:
1- Hạch toán nguồn cải cách tiền lương:
- Khi phát sinh các khoản chi từ nguồn cải cách tiền lương, ghi:
Nợ TK 611- Chi phí hoạt động
Có TK 334- Phải trả người lao động
- Khi chi trả cho người lao động, ghi:
Nợ TK 334- Phải trả người lao động
Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
- Cuối năm, kết chuyển nguồn cải cách tiền lương đã tính trong năm, trước khi phân phối thặng dư (thâm hụt) theo quy định của quy chế tài chính, ghi:
Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế
Có TK 468- Nguồn cải cách tiền lương.
- Cuối năm, đơn vị phải kết chuyển phần đã chi từ nguồn cải cách tiền lương trong năm, ghi:
Nợ TK 468- Nguồn cải cách tiền lương
Có TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế.
xin hỏi bộ tài chính là việc hạch toán như vậy sẽ phát sinh chi phí 611 nhưng không đối ứng với tài khoản doanh thu, khi kết chuyển về báo cáo B02/BCTC: thặng dư/thâm hụt hoạt động sự nghiệp(09) = doanh thu(01) - chi phí (05) = số âm
Nhưng thực tế, cuối năm có bút toán kết chuyển N468/C421 cấn trừ N4211/C911 khi kết chuyển chi phí từ N911/C611, số dư TK4211 bằng 0
Như vậy, khi xác định tổng thăng dư cuối năm trên B02/BCTC có cộng thêm số phát sinh bị thiếu đối ứng không?
xin cảm ơn
-
Kính gửi Bộ Tài chính ! Theo tôi được biết tại Điều 52 Luật Kế toán 2015 và Điều 19 Nghị định 174/2016/NĐ-CP thì có quy định những người sau đây không được làm kế toán: (1) Người chưa thành niên; người bị Tòa án tuyên bố hạn chế hoặc mất năng lực hành vi dân sự; người đang phải chấp hành biện pháp đưa vào cơ sở giáo dục bắt buộc, cơ sở cai nghiện bắt buộc. (2) Người đang bị cấm hành nghề kế toán theo bản án hoặc quyết định của Tòa án đã có hiệu lực pháp luật; người đang bị truy cứu trách nhiệm hình sự; người đang phải chấp hành hình phạt tù hoặc đã bị kết án về một trong các tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế, tội phạm về chức vụ liên quan đến tài chính, kế toán mà chưa được xóa án tích. (3) Cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi, vợ, chồng, con đẻ, con nuôi, anh, chị, em ruột của người đại diện theo pháp luật, của người đứng đầu, của giám đốc hoặc tổng giám đốc và của cấp phó của người đứng đầu, phó giám đốc hoặc phó tổng giám đốc phụ trách công tác tài chính - kế toán, kế toán trưởng trong cùng một đơn vị kế toán, trừ doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn do một cá nhân làm chủ sở hữu, doanh nghiệp thuộc loại hình khác không có vốn nhà nước và là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa. (4) Người đang làm quản lý, điều hành, thủ kho, thủ quỹ, người được giao nhiệm vụ thường xuyên mua, bán tài sản trong cùng một đơn vị kế toán, trừ trường hợp trong cùng doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn do một cá nhân làm chủ sở hữu và các doanh nghiệp thuộc loại hình khác không có vốn nhà nước và là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa. Vậy tôi xin hỏi : Vậy thủ quỹ có được kiêm nhiệm làm kế toán viên không??
-
Doanh nghiệp trúng thầu dự án phân lô bán nền của Nhà nước thì phải nộp giá trị M3 không điều kiện (giá trị này là giá trị do Doanh nghiệp đề xuất trong hồ sơ dự thầu và cũng là 1 tiêu chí để chấm điểm hồ sơ). thì giá trị M3 này kế toán phải hạch toán vào giá thành dự án hay khoản mục nào ạ? Tôi tìm hiểu ở Điều 48 NĐ 25/2020/NĐ-CP hướng dẫn về Luật đầu tư, thì đây là chỉ tiêu "Tiêu chuẩn về hiệu quả đầu tư (M3): là giá trị nộp ngân sách nhà nước bằng tiền do nhà đầu tư đề xuất trong hồ sơ dự thầu ngoài các nghĩa vụ của nhà đầu tư đối với ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật hiện hành." nên tôi đang nghĩ đã là tiêu chuẩn về hiệu quả thì k tính vào giá thành dự án. nhưng nói 1 cách khác thì giá trị M3 là 1 trong những số tiền bên tôi bỏ ra để có được dự án nên nó cũng là 1 khoản chi hợp lý của dự án. Kính mong Quý Bộ hướng dẫn hạch toán số tiền này vào khoản mục nào trên BCTC
-
Kính gửi cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính,
Công ty tôi thực hiện chuyển từ sử dụng đồng tiền hạch toán là VND sang USD từ 01/01/2023. Theo quy định tại điều 7 thông tư 200/2014/TT-BTC là "Doanh nghiệp phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc thay đổi đơn vị tiền tệ trong kế toán chậm nhất là sau 10 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán". Vậy tôi xin hỏi, công ty tôi có thể thông báo muộn nhất cho cơ quan thuế về việc thay đổi đơn vị tiền tệ trong kế toán chậm nhất là sau 10 ngày làm việc kể từ ngày 31/12/2023 đúng không?
-
Tôi ở Sở Khoa học và Công nghệ Tây Ninh, xin hỏi BTC một vướng mắc trong hạch toán kế toán theo Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017, nội dung cụ thể như sau:
Đơn vị có số dư dự toán nguồn cải cách tiền lương năm 2021 chuyển sang 2022 số tiền 50 triệu đồng (Mã nguồn 14, Loại - Khoản 340-341, Tài khoản 00811)
Trong năm, UBND tỉnh có ban hành quyết định điều chỉnh giảm dự toán nguồn cải cách tiền lương năm 2021 chuyển sang 2022, đơn vị tiến hành hạch toán Nợ TK00811 (ghi âm số tiền 50 triệu đồng)
Tuy nhiên, khi in sổ S101-H (Phần I), số tiền điều chỉnh đó lại lên Chỉ tiêu số 2. Dự toán giao trong năm (Âm số tiền 50 triệu đồng).
Và Biểu Báo cáo quyết toán B01/BCQT, số tiền điều chỉnh giảm 50 triệu đồng làm giảm số tiền giao trong năm 2022 tại dòng Mã số 09 của Chỉ tiêu Dự toán giao trong năm. Làm sai lệch số liệu dự toán giao trong năm 2022.
Vì vậy, tôi nhờ BTC hướng dẫn hạch toán số tiền điều chỉnh giảm dự toán năm trước chuyển sang (nguồn cải cách tiền lương) sao cho đúng.
Theo hướng dẫn của đơn vị cung cấp phần mềm Misa: họ hạch toán Hủy dự toán Nợ TK 00811 (ghi âm số tiền), Khi đó số tiền này sẽ lên chỉ tiêu 3.Dự toán bị hủy trên Mẫu S101-H và Mã số 24 - Chỉ tiêu 6. Kinh phí giảm trong năm của Mẫu số B01/BCQT
Như vậy, xin hỏi BTC có đúng không ạ?
Và theo hướng dẫn ghi mẫu S101-H của TT107 thì chỉ tiêu 3. Dự toán bị hủy có bao gồm số điều chỉnh giảm dự toán năm trước chuyển sang không ạ.
Kính nhờ BTC hướng dẫn, mong BTC giải đáp để đơn vị hạch toán đúng quy định, phục vụ công tác quyết toán năm kịp thời!
Trân trọng!
-
Kính gửi bộ Tài chính, tôi có thắc mắc về một trong các điều kiện dự thi chứng chỉ hành nghề kế toán (theo điều 4, thông tư số 91/2017/TT-BTC ngày 31/8/2017 của Bộ Tài chính) là: "Có bằng tốt nghiệp đại học trở lên về chuyên ngành Tài chính, Ngân hàng, Kế toán, Kiểm toán; hoặc có bằng tốt nghiệp đại học các chuyên ngành khác với tổng số đơn vị học trình (hoặc tiết học) các môn học: Tài chính, Kế toán, Kiểm toán, Phân tích hoạt động tài chính, Thuế từ 7% trở lên trên tổng số học trình (hoặc tiết học) cả khóa học". Tôi học ngành Kinh tế xây dựng của Đại học Xây dựng, có các môn: kinh tế học; kinh tế xây dựng; kinh tế đầu tư; thống kê trong xây dựng; tài chính doanh nghiệp xây dựng; mô hình toán kinh tế và tin ứng dụng; phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh; hạch toán kế toán; marketing trong xây dựng; kế hoạch dự báo; định giá sản phẩm. Thì môn nào được tính để xét điều kiện thi ạ. Xin cảm ơn! (ngày 10/5/2023)
-
Kính gửi Bộ Tài Chính:
Tôi xin hỏi về cách lập bảng cân đối kế toán theo TT200/2014/TT-BTC
Điều 112: Hướng dẫn lập và trình bày Bảng cân đối kế toán năm
1.4. Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục (Mẫu B01-DN)
- Tài sản dài hạn khác (Mã số 260)
Mã số 260 = Mã số 261 + Mã số 262 + Mã số 268.
(không cộng chỉ tiêu mã số 263 lên chỉ tiêu tổng hợp mã số 260)
Và tổng cộng tài sản:
Mã số 270 = Mã số 100 + Mã số 200.
VẬY CHỈ TIÊU MÃ SỐ 263 KHÔNG ĐƯỢC CỘNG VÀO TỔNG TÀI SẢN.
Vậy Bộ Tài Chính cho tôi hỏi. không cộng chỉ tiêu mã số 263 vào tổng cộng tài sản của Doanh nghiệp Thì bảng cân đối kế toán có thể cân được không. TỔNG TÀI SẢN có bằng TỔNG NGUỒN VỐN không.
Kính mong Bộ Tài Chính giải đáp thắc mắc để tôi được rõ.
Trân Trọng cảm ơn!.