|
Hỏi: |
- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam
+ Tại khoản 1 Điều 1 Chương I quy định về đối tượng áp dụng:
“Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I):
...
1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.”
+ Tại Điều 2 quy định đối tượng không áp dụng:
“Điều 2. Đối tượng không áp dụng
Hướng dẫn tại Thông tư này không áp dụng đối với:
…
3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
…
4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:
…
- Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);
…
- Xúc tiến đầu tư và thương mại;
- Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;
Ví dụ 7:
Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để bán sản phẩm của doanh nghiệp Việt Nam tại thị trường Thái Lan hoặc thị trường thế giới thì dịch vụ môi giới này của doanh nghiệp Thái Lan không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư; trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp Việt Nam tại Việt Nam thì dịch vụ môi giới này thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư.
- Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến);
…”
Căn cứ các quy định trên, về nguyên tắc, tổ chức ở nước ngoài (Nhà thầu nước ngoài) có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam thì thuộc đối tượng áp dụng nghĩa vụ thuế Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.
Trường hợp tổ chức ở nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam hoặc thực hiện cung cấp dịch vụ môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài thì không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.
Đối với trường hợp cụ thể, đề nghị Độc giả cung cấp hồ sơ liên quan đến vướng mắc và liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.
-
Kính gửi Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế
Công ty chúng tôi, Imart LLC, là một công ty mua bán phần mềm vi tính có trụ sở tại Hoa Kỳ. Chúng tôi đang có kế hoạch mở rộng thị trường sang Việt Nam bằng cách thành lập chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh. Mục tiêu của việc thành lập chi nhánh này là để đảm bảo tuân thủ đúng nghĩa vụ thuế nhà thầu thu nhập doanh nghiệp.
Chúng tôi đã nghiên cứu Thông tư số 103/2014/TT-BTC về việc nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế (sau đây gọi tắt là phương pháp kê khai) và nhận thấy rằng công ty chúng tôi có thể đáp ứng các điều kiện để áp dụng phương pháp này.
Cụ thể, công ty chúng tôi:
Có cơ sở thường trú tại Việt Nam: Chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh sẽ được xem là cơ sở thường trú theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng từ 183 ngày trở lên: Chúng tôi cam kết hoạt động kinh doanh lâu dài tại Việt Nam.
Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế: Chúng tôi sẽ tuân thủ đầy đủ các quy định về kế toán và thuế của Việt Nam.
Tuy nhiên, chúng tôi còn có một thắc mắc liên quan đến việc khấu trừ chi phí mua phần mềm. Theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, doanh nghiệp được trừ các khoản chi nếu đáp ứng các điều kiện sau:
Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp: Chi phí mua phần mềm được sử dụng cho hoạt động kinh doanh của công ty.
Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật: Chúng tôi có đầy đủ hóa đơn và chứng từ cho khoản chi phí mua phần mềm.
Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Chúng tôi thanh toán khoản chi phí mua phần mềm bằng hình thức chuyển khoản ngân hàng.
Vấn đề của chúng tôi là phần mềm được mua từ Hoa Kỳ, do đó hóa đơn và chứng từ thanh toán không được lập theo quy định của pháp luật Việt Nam mà là pháp luật chứng từ Hoa Kỳ. Liệu trong trường hợp này, công ty chúng tôi có được khấu trừ chi phí mua phần mềm cho doanh thu bán ra tại chi nhánh Việt Nam hay không? Để làm rõ câu hỏi chúng tôi xin được nêu ví dụ cụ thể để Quý Bộ giúp chúng tôi giải đáp thắc mắc dễ hơn:
Tình huống:
Công ty chúng tôi mua phần mềm A từ một công ty Hoa Kỳ Khác với giá 50.000 USD có đủ hoá đơn, chứng từ thanh toán theo chuyển khoản ngân hàng từ Hoa Kỳ, xuất ra theo mã số thuế của công ty chúng tôi tại Hoa Kỳ, thông qua chi nhánh của chúng tôi tại Việt Nam để bán phần mềm A trên cho công ty Việt Nam với giá 60.000 USD(Hợp đồng ghi rõ nghĩa vụ thuế nhà thầu sẽ thuộc về doanh nghiệp Hoa Kỳ theo phương pháp khấu trừ).
Câu hỏi:
1/ Vậy có phải là công ty chúng tôi sẽ đóng thuế TNDN 20% trên lợi nhuận trên phải không tương đương 60.000(doanh thu tại Việt Nam) - 50.000 (Chi phí mua phần mềm tại Hoa Kỳ) = 10.000 x 20%= 2000 USD có phải không?
2/ Chứng từ thanh toán, hoá đơn, hợp đồng tại Hoa Kỳ của chúng tôi phải đáp ứng điều kiện cụ thể nào để chúng tôi có thể xây dựng bộ chứng từ trên một cách hợp lệ nhất khi thực hiện giao dịch tại Việt Nam?
Chúng tôi rất mong nhận được giải đáp từ Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế để có thể hoàn thiện thủ tục thành lập chi nhánh và tuân thủ đúng nghĩa vụ thuế tại Việt Nam.
Trân trọng cảm ơn.
-
Kính gửi Bộ Tài Chính và Tổng cục thuế, tôi có câu hỏi về xuất hoá đơn bán ra như sau:
Công ty chúng tôi có thực hiện tìm kiếm các học viên sau đó ký hợp đồng với Trung tâm đào tạo nghề để họ thực hiện đào tạo cấp chứng chỉ.
“Tại Khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT về đối tượng không chịu thuế GTGT:
“Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT
…
13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.”
Công ty chúng tôi nhận hoá đơn đầu vào từ Trung tâm dạy nghề là hoá đơn không chịu thuế GTGT.
Tuy nhiên công ty chúng tôi chưa được Sở Lao động - Thương binh và Xã hội cấp giấy chứng nhận đăng ký hoạt động giáo dục nghề nghiệp đối với trường trung cấp, trung tâm giáo dục nghề nghiệp và doanh nghiệp.
Vậy chúng tôi có được xuất hoá đơn nội dung “Đào tạo chứng chỉ” cho học viên với loại thuế suất là “Không chịu thuế” không?
Trân trọng cảm ơn!
-
Kính gửi Tổng Cục Thuế.
Năm 2023 tôi có thu nhập vãng lai là 120 triệu đồng và đã được cơ quan chi trả khấu trừ 10% tiền thuế TNCN (12 triệu).
Đồng thời năm 2023 tôi có thu nhập từ tiền công tiền lương theo hợp đồng dài hạn tại Công ty A, tôi đã nghỉ việc tại công ty A từ tháng 12/2022 nên không ủy quyền cho công ty quyết toán được.
Nếu tôi chỉ thực hiện quyết toán thuế cho số tiền lương theo hợp đồng dài hạn thì tôi sẽ được hoàn thuế.
Còn nếu tôi thực hiện quyết toán cho cả 2 khoản thì tôi sẽ phải nộp thêm tiền thuế.
Tuy nhiên căn cứ khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
Vậy tôi muốn hỏi:
1, Khi thực hiện tự quyết toán thì tôi chỉ cần quyết toán thuế TNCN cho số tiền lương theo hợp đồng dài hạn có được không?
2, Nếu tôi không thực hiện quyết toán thì có nằm trong diện truy thu thuế TNCN không?
Xin chân thành cảm ơn.
-
Kính gửi bộ tài chính
Tôi tên là Huỳnh Đắc Vinh có một thắc mắc mong bộ tài chính giải đáp cho tui. Theo thông tư 80/2021 thì hồ sơ quyết toán thuế tncn không yêu cầu giấy tạm trú và quyết định thôi việc, nhưng khi tôi thực hiện quyết toán thuế tncn tại chị cục thuế quận bình tân thì họ yêu cầu phải đính kèm giấy tạm trú và quyết định thôi việc khi quyết toán thuế. Xin cho hỏi như vậy là có đúng không
-
Kính gửi: Tổng Cục Thuế
Tôi có MST 8462003627
Tôi đã làm hồ sơ quyết toán thuế năm 2020, Cơ quan thuế quyết toán Cục Thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế với mã giao dịch 11020210002301755. Đến ngày hôm nay 10/4/2024, tôi vẫn chưa nhận được thông báo kết quả quyết toán năm 2020 qua điện thoại hay email.
Tôi kiểm tra trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế tại địa chỉ https://thuedientu.gdt.gov.vn, trạng thái hồ sơ của tôi là TMS - Hồ sơ đã chuyển vào TMS thành công.
Tôi cũng đã cố gắng liên hệ Cục Thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế qua số điện thoại công khai là 0234.3829000 nhưng không liên hệ được. Hiện tại tôi đang ở TP.HCM nên không thể trực tiếp lên Cục Thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế cũng như tôi không có số điện thoại nào khác của Cục Thuế Tỉnh Thừa Thiên Huế để liên hệ. Do đó kính nhờ Tổng Cục Thuế hỗ trợ kiểm tra trường hợp của tôi để tôi có thể hoàn tất thủ tục hoàn thuế.
Xin cám ơn và trân trọng.
-
Tôi có MST: 8373917442.
Vừa qua tôi có nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN năm 2023 và nhận được Thông báo số: 62218/7917/2024/TB-TĐT ngày 07/03/2024 V/v xác nhận nộp hồ sơ thuế điện tử TT19. Theo tôi được biết hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN là loại hoàn trước kiểm tra sau, hoặc nếu hồ sơ của tôi thuộc dạng kiểm tra trước hoàn sau thì Chi cục thuế Q. Bình Thạnh phải có thông báo cho tôi được biết. Tuy nhiên, hôm nay khi tôi liên hệ CCT Q. Bình Thạnh thì nhận được câu trả lời là: "tiếp tục chờ 40 - 50 ngày có người nộp cả 3 năm còn chưa được hoàn". Kính đề nghị Quý Bộ TC trả lời cho tôi biết phản hồi của CCT Q. Bình Thạnh như vậy đã chính xác chưa? và khi nào tôi mới nhận được tiền hoàn thuế TNCN năm 2023 của mình. Trân trọng cảm ơn
-
Kính gửi: Tổng cục Thuế.
Căn cứ Nghị định số 53/2020/NĐ-CP ngày 05/05/2020 Quy định về phí môi trường đối với nước thải. Tại khoản 1, Điều 6 '' Mức phí bảo vệ môi trường đối với nước thải sinh hoạt là 10% trên giá bán của 1 m3 nước sạch chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng' . Vậy phí nước thải có phải chịu thuế GTGT không. VD Gia đình tôi dùng hết 100m3 x 10.000đ/m3 = 1.000.000đ; phí nước thải = 1.000.000đ x10% =100.000đ. Vậy 100.000 gia đình tôi có phải chịu thuế GTGT không (100.000x10%GTGT=10.000đ). Xin cảm ơn
-
Tại sao không được hoàn thuế thu nhập cá nhân?
Tên người nộp thuế: Nguyễn Thị Loan (Mã số thuế: 8456209531)
Ngày 04/4/2024 tôi có gửi Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2021 (mẫu 02/QTT-TNCN) lên hệ thống Thuế điện tử của Tổng cục Thuế.
Năm 2021, cá nhân tôi có 04 nguồn thu nhập, trong đó có số thuế TNCN được khấu trừ tại Ngân Hàng TMCP Tiên Phong là 5.585.313 đồng. Trong hồ sơ tôi đã cung cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN của Ngân Hàng TMCP Tiên Phong và thư xác nhận thu nhập của Công ty Cổ phần PBO niềm tin việt.
Sau đó 02 ngày, cán bộ thuế của Chi cục Thuế khu vực An Biên - An Minh yêu cầu tôi cung cấp Thư xác nhận thu nhập của tất cả các nơi mà tôi làm việc, đây là nội dung vô lý vì quy định của pháp luật không có yêu cầu cung cấp Thư xác nhận thu nhập và do nghỉ việc đã lâu tôi cũng không thể xin lại xác nhận thu nhập từ các nơi đã làm việc
Đến ngày 11/4/2024, Chi cục Thuế khu vực An Biên - An Minh đã ra thông báo số 22/TB-CCTKV-KĐT về việc không chấp nhận Hồ sơ đề nghị hoàn thuế. Lý do: Thiếu chứng từ khấu trừ thuế TNCN. Điều này cũng vô lý vì chỉ khi khấu trừ thuế thì tổ chức chi trả mới xuất chứng từ khấu trừ thuế TNCN.
Đề nghị cơ quan thuế giải trình lý cho tôi bằng văn bản lý do vì sao không thực hiện hoàn thuế cho tôi, việc yêu cầu tui cung cấp thư xác nhận thu nhập và chứng từ khấu trừ thuế là dựa trên cơ sở pháp lý nào?
-
Công ty tôi đang hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, có trụ sở chính tại thị xã La Gi Tỉnh Bình Thuận,
Công ty chúng tôi gặp vướng mắc về thuế GTGT vãng lai đối với hoạt động xây dựng; Theo quy định là 2% trên số tiền thanh toán khối lượng các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản ( Thông tư 156/2013/TT-BTC) và 1% trên số tiền thanh toán khối lượng các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản (Thông tư 80/2021/TT-BTC)
Theo tôi được biết đối với những công trình thuộc địa bàn tỉnh khác thì phần thuế này sẽ kê khai trên tờ khai GTGT KD ngoại tỉnh 05/GTGT. Tuy nhiên những công trình cùng tỉnh nhưng khác huyện thì phần thuế này sẽ được kê khai vào đâu hay tự động được bù trừ khi nộp thuế vào NSNN .Trong khi những công trình công ty tôi xây dựng tại huyện khác trên địa bàn tỉnh Bình Thuận khi thanh toán khối lượng vẫn được các kho bạc NN trừ thuế 2%, 1% nhưng số tiền này lại không được bù trừ vào số thuế mà công ty đã nộp NSNN.
Kính mong quý Anh chị tư vấn giải thích giúp tôi hiểu rõ vấn đề này theo TT 156/2013/TT-BTC và TT 80/2021/TT-BTC hiện nay như thế nào.
Xin chân thành cảm ơn.
Trân trọng kính chào!