|
Hỏi: |
04/08/2023
Trả lời:
Cục Thuế doanh nghiệp lớn nhận được câu hỏi của
độc giả Nguyễn Thị Minh Châu về hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN năm 2022. Hồ sơ đề
nghị hoàn thuế TNCN của độc giả đã được giải quyết và có Quyết định hoàn thuế số
4717/QĐ-CTDNL-QDH ngày 16/6/2023
060623-32_638266830409808419_NGUYEN-THI-MINH-CHAU.pdf
060623-32_638266830409808419_NGUYEN-THI-MINH-CHAU.pdf
-
Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn Thuế
Trọng Tín (Trọng Tín) đã được cấp phép hoạt động trong lĩnh vực kế toán và đại
lý thuế.Trong quá trình hành nghề Trọng Tín
gặp phải một số bất cập về quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
khi áp dụng các quy định của pháp luật nêu dưới đây:- Thứ nhất: Về nguyên tắc xử lý vi
phạm hành chínhHiện nay, các cơ quan thuế địa phương
và Tổng cục Thuế có văn bản trả lời căn cứ quy định Nghị định 125/2020/NĐ-CP
đối với hành vi vi phạm hành chính được lặp đi lặp lại tại nhiều thời điểm khác
nhau bị xử lý từng hành vi gây ra rất nhiều khó khăn cho doanh nghiệp.Đơn cử trường hợp nêu tại Công văn số
2356/TCT-PC ngày 4/7/2022 về việc xử phạt vi phạm hành chính: “Trường hợp qua thanh tra, kiểm tra thuế, cơ
quan thuế phát hiện người nộp thuế khai sai nhiều tờ khai thuế GTGT, nhiều hồ
sơ quyết toán thuế TNDN nhưng không dẫn đến thiểu số thuế phải nộp, tăng số
thuế được miễn, giảm hoặc chưa được hoàn thuế và không thuộc trường hợp cùng một
thời điểm quy định tại điểm a Khoản 3 Điều 5 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP thì bị
xử phạt về từng hành vi vi phạm. Trường hợp người nộp thuế thực hiện hành vi vi
phạm hành chính trước đó đã thực hiện hành vi vi phạm hành chính này nhưng chưa
bị xử lý và chưa hết thời hiệu xử lý thi hành vi vi phạm hành chính thực hiện sau
sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính với tình tiết tăng nặng là: vi phạm nhiều lần”.Ngoài ra, Công văn số 5974/TCT-PC;
Công văn 2768/TCT-PC ngày 26/7/2021; Công văn 1025/TCT-PC ngày 5/4/2022; Công
văn số 5125/CTBNI-TTHT ngày 07/11/2023 hướng dẫn từng tình huống cụ thể cũng có
nội dung tương tự như nội dung Công văn số 2356/TCT-PC nêu trên.Theo hướng dẫn của cơ quan thuế nêu
trên cho thấy trường hợp doanh nghiệp vi phạm 1.000.000 hóa đơn về hành vi lập
hóa đơn không đầy đủ các tiêu thức bắt buộc trên hóa đơn theo quy định tại Khoản
4 Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi tại Khoản 3 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP
bị phạt tiền với mức phạt đối với tổ chức là 8.000.000 đồng đến 16.000.000
đồng, mức phạt trung bình là 12.000.000 đồng; Và mỗi tình tiết tăng nặng được
tính tăng 10% mức tiền phạt trung bình của khung tiền phạt.Theo đó, mức phạt hành chính theo
quan điểm của cơ quan thuế đối với vi phạm nêu trên là 13.199.998.800.000 trong
đó: (i) Mức phạt mức trung bình áp dụng
hành vi (hóa đơn) đầu tiên: 1 x 12.000.000 = 12.000.000 đồng;(ii) Mức phạt tăng 10% cho hành vì
(hóa đơn) tiếp theo: 999.999 x 12.000.000 x 110% = 13.199.986.800.000 đồng.Như vậy, mức xử phạt hành chính được
tính theo quan điểm và hướng dẫn của cơ quan thuế nêu trên quá lớn đối với
doanh nghiệp dẫn đến doanh nghiệp không thể thực hiện được nghĩa vụ thuế, nghĩa
vụ thực thi theo quyết định hành chính do ảnh hưởng đến quá trình hoạt động
kinh doanh và có thể ảnh hưởng trực tiếp đến sự tồn tại của doanh nghiệp sau
khi hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền phạt.Theo quan điểm của Trọng Tín cho rằng
việc hướng dẫn của cơ quan thuế nêu trên là chưa phù hợp với Luật xử phạt vi
phạm hành chính bởi lẽ:Theo Khoản 1 Điều 3 Luật xử lý vi
phạm hành chính 2012 (sửa đổi bởi Khoản 2 Điều 1 Luật xử lý vi phạm hành chính
sửa đổi 2020) quy định nguyên tắc xử lý vi phạm hành chính đối với trường hợp
"một người thực hiện nhiều hành vi vi phạm hành chính hoặc vi phạm hành
chính nhiều lần thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ trường hợp hành vi
vi phạm hành chính nhiều lần được chính phủ quy định là tình tiết tăng
nặng."Theo Khoản 2 Điều 10 Luật Xử lý vi
phạm hành chính quy định, hành vi vi phạm hành chính nhiều lần đã được quy định
là hành vi vi phạm hành chính thì không được coi là tình tiết tăng nặng.Như vậy, theo các quy định nêu trên
được hiểu là: Nếu hành vi vi phạm nhiều lần được Chính phủ quy định là tình
tiết tăng nặng thì không xử phạt hành chính về từng hành vi vi phạm. Mặt khác,
tại Điểm b Khoản 1 Điều 6 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định tình tiết tăng nặng
trong lĩnh vực thuế, hóa đơn được xác định theo quy định của pháp luật xử lý vi
phạm hành chính. Bên cạnh đó, tại Điểm b Khoản 1, Khoản
2 Điều 10 Luật xử lý vi phạm hành chính quy định tình tiết tăng nặng đối với
hành vi vi phạm nhiều lần: ... "b. Vi phạm hành chính nhiều lần, tái
phạm": ... "2. Tình tiết quy định tại Khoản 1 Điều này đã được quy
định là hành vi vi phạm hành chính thì không được coi là tình tiết tăng
nặng".Theo Khoản 3 Điều 5 Nghị định
125/2020/NĐ-CP cho thấy việc vi phạm hành chính nhiều lần được xác định là tình
tiết tăng nặng theo quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều 6 Nghị định 125/2020/NĐ-CP
và tại Khoản 1 Điều 10 Luật xử phạt vi phạm hành chính không được loại trừ để xác
định xử phạt một hành vi. Hay nói cách khác, cơ quan thuế đã
vận dụng tại Khoản 3 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP để xử phạt từng hành vi
đối với trường hợp vi phạm nhiều lần được xác định là tình tiết tăng nặng là
không phù hợp với quy định tại Khoản 1 Điều 3 Luật xử lý vi phạm hành chính
2012 được sửa đổi tại Khoản 2 Điều 1 Luật xử lý vi phạm hành chính sửa đổi năm
2020.- Thứ hai: Về nguyên tắc áp dụng mức
phạt tiền khi xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn:Theo Điểm b Khoản 1 Điều 7 Nghị định
125/2020/NĐ-CP, mức phạt tiền tối đa không quá 100.000.000 đồng đối với tổ chức
thực hiện hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn và phạt tiền tối đa không quá
200.000.000 đồng đối với người nộp thuế là tổ chức thực hiện hành vi vi phạm
thủ tục thuế. Theo đó, mức phạt tiền tối đa theo quy định nêu trên dẫn đến ba
cách hiểu như sau:(i). Mức phạt tiền tối đa được áp
dụng trên tổng mức phạt của tất cả các hành vi vi phạm; (ii). Mức phạt tiền tối đa được áp
dụng trên tổng nhiều lần vi phạm của một hành vi;(iii). Mức phạt tiền tối đa được áp
dụng cho mức phạt của một hành vi.Hiện nay, một số cơ quan thuế và một
số công chức thuế có quan điểm áp dụng theo trường hợp (iii). Mức phạt tiền tối
đa được áp dụng cho mức phạt của một hành vi. Điều này chưa hoàn toàn phù hợp,
bởi lẽ:- Khi áp dụng cách hiểu nêu trên, có
rất nhiều trường hợp mức phạt tiền tối đa khi vi phạm thủ tục hành chính cao
hơn rất nhiều mức phạt tiền tối đa của một số tội phạm hình sự ví dụ: Tội trốn
thuế... Hay nói cách khác, chế tài xử lý hành chính cao hơn rất nhiều chế tài
xử lý hình sự là không phù hợp với tinh thần xử lý hành chính và hình sự. - Mức tiền phạt trong xử phạt vi phạm
hành phải đảm bảo đồng thời những yêu cầu khác nhau như: Tính thích đáng với
hành vi và hậu quả của vi phạm hành chính gây ra; tính phù hợp với điều kiện
phát triển kinh tế - xã hội nói chung cũng như điều kiện về mặt tài chính của
từng đối tượng vi phạm cụ thể nói riêng; và tính răn đe của chế tài xử phạt
nhằm giúp giảm thiểu vi phạm hành chính có thể xảy ra.- Đối với quan điểm xử lý hành chính
như trường hợp (iii) nêu trên dẫn đến mức phạt rất cao gây áp lực cho người bị
xử lý vi phạm hành chính (doanh nghiệp, người nộp thuế...) không có khả năng
thi hành quyết định xử phạt hành chính dẫn đến mục tiêu của xử lý vi phạm hành
chính không đạt được.Từ những phân tích nêu trên cho thấy,
mặc dù các công văn hướng dẫn của cơ quan thuế không phải văn bản pháp luật
nhưng nó có ảnh hưởng rất lớn đến quan điểm xử lý của các cơ quan thuế địa
phương và các công chức thuế gây áp lực và sự bất an trong cộng đồng doanh
nghiệp.Vi vậy, Công ty TNHH Kế toán và Tư
vấn Thuế Trọng Tín đề nghị cơ quan chức năng xem xét một số nội dung như sau:- Một là: Để đảm bảo đồng bộ với Luật
xử lý vi phạm hành chính 2012 và Luật xử lý vi phạm hành chính sửa đổi năm 2020
cần thống nhất quan điểm: “Một hành vi vi phạm hành chính nhiều lần đã được quy
định là tình tiết tăng nặng thì bị xử phạt một hành vi” bao gồm: Hành vi vi
phạm nhiều lần (i) cùng một thời điểm hoặc khắc phục hậu quả tại một thời điểm
của nhiều hành vi như quy định tại Khoản 3a, 3b, 3c Điều 5 Nghị định
125/2020/NĐ-CP và (ii) các hành vi vi phạm nhiều lần khác thời điểm. - Hai là: Thống nhất quan điểm áp
dụng mức phạt tiền tối đa tại Điểm b Khoản 1 Nghị định 125/2020/NĐ-CP theo
nguyên tắc (i). "Mức phạt tiền tối đa được áp dụng trên tổng mức phạt của
tất cả các hành vi vi phạm” nhằm đảm bảo nguyên tắc xử lý hành chính mang tính
chất răn đe đồng thời giảm bớt áp lực cho người bị xử lý vi phạm hành chính
cũng như phù hợp thực tiễn.
-
Kinh gửi Bộ tài chính. Công ty em hoạt động về dạy thêm có hỏi Sở Giáo dục về việc xin giấy phép nhưng Sở trả lời dạy thêm thì không phải xin giấy phép của Sở. Vậy hoá đơn thu học phí có đủ điều kiện không chịu thuế không ạ ? Nếu chịu thuế thì thuế suất là bao nhiêu % ạ ?
-
Hỏi: Kính gửi Bộ Tài chính! Tôi xin hỏi nội dung vướng mắc liên quan đến Thông tư số 27/2023/TT-BTC ngày 12/5/2023 của Bộ Tài chính Thông tư quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý và sử dụng phí thẩm định thiết kế kỹ thuật, phí thẩm định dự toán xây dựng, với nội dung như sau: Tại điểm b, khoản 2 Điều 4 Thông tư 27/2023/TT-BTC ngày 12/5/2023 của Bộ Tài chính: Phí thẩm định thiết kế xây dựng triển khai sau thiết kế cơ sở, phí thẩm định dự toán xây dựng tối đa không quá 150.000.000 đồng/chi phí thẩm định/cơ quan thẩm định và tối thiểu không dưới 500.000 đồng/chi phí thẩm định/cơ quan thẩm định. Như vậy, đối với Sở Xây dựng thành phố Hà Nội là 1 cơ quan thẩm định vừa thực hiện chức năng thẩm định thiết kế triển khai sau thiết kế cơ sở, vừa thẩm định dự toán xây dựng công trình thì khi xác định phí thẩm định thực hiện như thế nào (Tổng phí thẩm định thiết kế và dự toán là không quá 150.000.000 đồng hay từng loại Phí thẩm định thiết kế cơ sở không quá 150.000.000 đồng, Phí thẩm định dự toán không quá 150.000.000 đồng). Tôi xin chân thành cảm ơn!
-
Tôi đăng ký mã số thuế cá nhân (tại Chi cục Thuế huyện Chợ Đồn- Tỉnh Bắc Kạn cũ). nhưng Căn cước công dân của tôi đã được đăng ký nhầm cho mã số thuế của người khác tại Đội thuế liên huyện Phổ Yên - Phú Bình. Hiện tại tôi không thể đăng ký xe mô tô đã mua từ tháng 12/2024, Tôi đã ra Cơ quan thuế tại huyện, cán bộ thuế trả lời: đã gửi công văn gửi đến cho cơ quan thuế Phổ Yên nhưng chưa được giải quyết nên phải chờ. Vậy tôi cần hướng giải quyết sớm nhất của cơ quan thuế đối với trường hợp của tôi.
-
Kính gửi Bộ Tài chính, tôi đang làm kế toán tại công ty về lĩnh vực đo đạc bản đồ, đất đai. Công ty tôi có làm các dự án với các cơ quan nhà nước. Tôi muốn hỏi vấn đề như sau: từ khi chúng tôi có quyết định chỉ định đơn vị thực hiện dự án 60 ngày, chúng tôi hoàn thành dự án trong thời gian được chỉ định. Nhưng đến khi được thanh toán thì chúng tôi phải đợi nguồn được nhà nước cấp thì mới được thanh toán. Vậy tôi muốn hỏi: thời điểm bên công ty tôi xuất hóa đơn là khi nào? Tôi có thể xuất hóa đơn khi 2 bên thực hiện thanh lý được không ạ? Tôi xin cảm ơn!
-
Căn cứ vào quy định pháp luật hiện hành về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, Công ty chúng tôi xin phép được trình bày và đề nghị quý cơ quan xem xét, hướng dẫn như sau:
Ngày 10/04/2025, Công ty chúng tôi nhận được công văn từ Hội đồng thẩm định – UBND thành phố Sông Công về việc nộp phí thẩm định phục vụ công tác cấp Giấy phép môi trường theo quy định.
Sau khi hoàn thành việc thanh toán chi phí theo yêu cầu, Công ty có liên hệ với Phòng Nông nghiệp và Môi trường để đề nghị cung cấp Biên lai thu tiền. Tuy nhiên, phía Phòng cho biết họ không cấp biên lai vì cho rằng đây là khoản chi phí thẩm định, không phải là khoản thu theo cơ chế tài chính thông thường.
Vì vậy, chúng tôi kính đề nghị Quý Bộ cho ý kiến về việc:
Công văn yêu cầu nộp phí của Hội đồng thẩm định – UBND thành phố Sông Công có thể được coi là chứng từ hợp lệ cho khoản chi phí này khi hạch toán kế toán và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp hay không?
Rất mong nhận được sự hướng dẫn, phản hồi của Quý Bộ để Công ty chúng tôi thực hiện đúng quy định pháp luật.
Trân trọng cảm ơn!
-
Kính thưa Bộ Tài chính, Nghị định 73/2024/NĐ-CP có quy định chế độ tiền thưởng trên cơ sở thành tích công tác đột xuất và kết quả đánh giá, xếp loại mức độ hoàn thành nhiệm vụ hằng năm. Xin hỏi BTC, tiền thưởng nêu trên có thuộc thu nhập chịu thuế TNCN không ạ?
-
Kính gửi Tổng cục thuế. Tôi muốn hỏi về việc: Công ty tôi mua căn hộ để nhân viên ở nhưng gặp khó khăn nên bán căn hộ (căn hộ khác địa bàn tỉnh so với trụ sở Công ty),và Công ty bán căn hộ thuộc trường hợp phát sinh từng lần (Công ty không hoạt động nghành nghề kinh doanh bất động sản). Bán căn hộ doanh thu = chi phí nên không phát sinh lợi nhuận. Công ty đã tạm nộp 1% thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa bàn khác tỉnh, và cuối năm đã kê khai quyết toán thuế TNDN đính kèm mẫu 03-8A/TNDN (không phát sinh lợi nhuận từ việc bán căn hộ này), đã nộp đủ số tiền thuế TNDN của năm theo QT thuế TNDN năm cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp của trụ sở chính.
Vậy, + Công ty có phải nộp quyết toán thuế TNDN 1% cho địa bàn khác tỉnh nơi bán căn hộ không (bán căn hộ lợi nhuận bằng "0") ?
+ Nếu không nộp thì khoản tiền thuế TNDN tạm nộp trên có được hoàn không?
+ Công ty cần căn cứ vào điều, khoản của Thông tư nào để kê khai và nộp thuế cho trường hợp này ?
Rất mong được sự quan tâm, hướng dẫn từ Quý cơ quan. Trân trọng cám ơn !
-
Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ
thuế, người nộp thuế (NNT) gặp vướng mắc khi địa giới hành chính cấp huyện thay
đổi nhưng hệ thống thuế điện tử chưa kịp điều chỉnh. Hồ sơ nộp về mã cơ quan
thuế (CQT) cũ bị trả lại, buộc NNT phải thực hiện mẫu 01/ĐNHUY thủ công, gây
tốn thời gian cho cả NNT và cơ quan thuế. Để khắc phục, tôi xin kiến nghị như
sau:- Tự động chuyển hồ sơ: Hệ thống nhận
diện CQT cũ và tự route hồ sơ sang CQT mới, không yêu cầu NNT nộp mẫu huỷ.- Bỏ bước “01/ĐNHUY” cho trường hợp
sáp nhập huyện: Khi lý do là thay đổi địa giới hành chính, hệ thống tự huỷ hồ
sơ cũ, sinh hồ sơ mới giữ nguyên dữ liệu.- Cập nhật biểu mẫu và quy trình trên
cổng Thuế điện tử: Chỉ hiển thị các huyện còn hiệu lực và cập nhật biểu mẫu
01/DNHUY trên hệ thống eTax.Rất mong Quý Cơ quan xem xét, chỉ đạo
sớm triển khai.
-
Kính gửi bộ tài Chính, Tôi muốn hỏi v.v DN kê khai thuế TNCN cho NLĐ. Theo quy định tại TT 111/2013/TT-BTC thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ tiền lương tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế. Thường DN chi tiền lương T12 vào T01 của năm sau. DN muốn kê khai thuế TNCN cho NLĐ tròn một năm từ T1-T12 nhưng chi cục thuế ở Đà Nẵng hướng dẫn không được kê khai thuế của T12 vì thời điểm đó chưa chi trả. Tôi muốn hỏi cụ thể là: 1/. DN kê khai TNCN tròn một năm Từ T01-T12 khi lương T12 được chi trả vào T01 năm sau. Vì nếu có NLĐ họ nghỉ việc vào 31/12/2024 để sang CTY mới mà DN không quyết toán hết thuế TNCN cho NLĐ mà để T12 sang năm sau NLĐ tự quyết toán thì thấy khó cho NLĐ. 2/. Đến hết 31/03 thời hạn cuối để nộp QT TNCN DN đã chi trả đủ lương của năm trước cho NLĐ thì tại sao DN không được kê khai tròn năm khi chỉ có 1 tháng chưa chưa chi trả lương? Trong khi DN đã hạch toán đủ các chi phí để QT thuế TNDN? Mà thuế TNCN thì không được kê khai đủ? Kính mong Bộ TC kiểm tra và phản hồi giúp tôi. Xin cảm ơn và trân trọng kính chào!