|
Hỏi: |
23/12/2022
Trả lời:
Trả lời phiếu câu hỏi số 151222-27, Cục QLKT có ý kiến như sau:
Điểm a khoản 1 và điểm i khoản 3 Điều 93 Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính về hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp có quy định một trong những khoản được phản ánh vào thu nhập khác của doanh nghiệp là thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ, quyết định xóa và tính vào thu nhập khác.
Đối với trường hợp mô tả của Quý độc giả, nếu công ty A và công ty B ký hợp đồng, Công ty A phải thanh toán cho công ty B một khoản tiền khi đến hạn thanh toán, Công ty A gửi xác nhận công nợ cho công ty B tại địa chỉ trong Hợp đồng và trên Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp nhưng công ty B không phản hồi. Khi tra cứu thông tin hoạt động của Công ty B thì Công ty B vẫn đang hoạt động. Điều này có nghĩa là công ty A vẫn xác định được chủ nợ của đơn vị mình là Công ty B nên chưa có đủ cơ sở cho Công ty A xác định khoản nợ phải trả công ty B là khoản nợ phải trả không xác định được chủ để hạch toán vào thu nhập khác.Đề nghị Quý độc giả nghiên cứu, thực hiện./.
-
Doanh nghiệp trúng thầu dự án phân lô bán nền của Nhà nước thì phải nộp giá trị M3 không điều kiện (giá trị này là giá trị do Doanh nghiệp đề xuất trong hồ sơ dự thầu và cũng là 1 tiêu chí để chấm điểm hồ sơ). thì giá trị M3 này kế toán phải hạch toán vào giá thành dự án hay khoản mục nào ạ? Tôi tìm hiểu ở Điều 48 NĐ 25/2020/NĐ-CP hướng dẫn về Luật đầu tư, thì đây là chỉ tiêu "Tiêu chuẩn về hiệu quả đầu tư (M3): là giá trị nộp ngân sách nhà nước bằng tiền do nhà đầu tư đề xuất trong hồ sơ dự thầu ngoài các nghĩa vụ của nhà đầu tư đối với ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật hiện hành." nên tôi đang nghĩ đã là tiêu chuẩn về hiệu quả thì k tính vào giá thành dự án. nhưng nói 1 cách khác thì giá trị M3 là 1 trong những số tiền bên tôi bỏ ra để có được dự án nên nó cũng là 1 khoản chi hợp lý của dự án. Kính mong Quý Bộ hướng dẫn hạch toán số tiền này vào khoản mục nào trên BCTC
-
Kính gửi cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính,
Công ty tôi thực hiện chuyển từ sử dụng đồng tiền hạch toán là VND sang USD từ 01/01/2023. Theo quy định tại điều 7 thông tư 200/2014/TT-BTC là "Doanh nghiệp phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc thay đổi đơn vị tiền tệ trong kế toán chậm nhất là sau 10 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán". Vậy tôi xin hỏi, công ty tôi có thể thông báo muộn nhất cho cơ quan thuế về việc thay đổi đơn vị tiền tệ trong kế toán chậm nhất là sau 10 ngày làm việc kể từ ngày 31/12/2023 đúng không?
-
Tôi ở Sở Khoa học và Công nghệ Tây Ninh, xin hỏi BTC một vướng mắc trong hạch toán kế toán theo Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017, nội dung cụ thể như sau:
Đơn vị có số dư dự toán nguồn cải cách tiền lương năm 2021 chuyển sang 2022 số tiền 50 triệu đồng (Mã nguồn 14, Loại - Khoản 340-341, Tài khoản 00811)
Trong năm, UBND tỉnh có ban hành quyết định điều chỉnh giảm dự toán nguồn cải cách tiền lương năm 2021 chuyển sang 2022, đơn vị tiến hành hạch toán Nợ TK00811 (ghi âm số tiền 50 triệu đồng)
Tuy nhiên, khi in sổ S101-H (Phần I), số tiền điều chỉnh đó lại lên Chỉ tiêu số 2. Dự toán giao trong năm (Âm số tiền 50 triệu đồng).
Và Biểu Báo cáo quyết toán B01/BCQT, số tiền điều chỉnh giảm 50 triệu đồng làm giảm số tiền giao trong năm 2022 tại dòng Mã số 09 của Chỉ tiêu Dự toán giao trong năm. Làm sai lệch số liệu dự toán giao trong năm 2022.
Vì vậy, tôi nhờ BTC hướng dẫn hạch toán số tiền điều chỉnh giảm dự toán năm trước chuyển sang (nguồn cải cách tiền lương) sao cho đúng.
Theo hướng dẫn của đơn vị cung cấp phần mềm Misa: họ hạch toán Hủy dự toán Nợ TK 00811 (ghi âm số tiền), Khi đó số tiền này sẽ lên chỉ tiêu 3.Dự toán bị hủy trên Mẫu S101-H và Mã số 24 - Chỉ tiêu 6. Kinh phí giảm trong năm của Mẫu số B01/BCQT
Như vậy, xin hỏi BTC có đúng không ạ?
Và theo hướng dẫn ghi mẫu S101-H của TT107 thì chỉ tiêu 3. Dự toán bị hủy có bao gồm số điều chỉnh giảm dự toán năm trước chuyển sang không ạ.
Kính nhờ BTC hướng dẫn, mong BTC giải đáp để đơn vị hạch toán đúng quy định, phục vụ công tác quyết toán năm kịp thời!
Trân trọng!
-
Kính gửi bộ Tài chính, tôi có thắc mắc về một trong các điều kiện dự thi chứng chỉ hành nghề kế toán (theo điều 4, thông tư số 91/2017/TT-BTC ngày 31/8/2017 của Bộ Tài chính) là: "Có bằng tốt nghiệp đại học trở lên về chuyên ngành Tài chính, Ngân hàng, Kế toán, Kiểm toán; hoặc có bằng tốt nghiệp đại học các chuyên ngành khác với tổng số đơn vị học trình (hoặc tiết học) các môn học: Tài chính, Kế toán, Kiểm toán, Phân tích hoạt động tài chính, Thuế từ 7% trở lên trên tổng số học trình (hoặc tiết học) cả khóa học". Tôi học ngành Kinh tế xây dựng của Đại học Xây dựng, có các môn: kinh tế học; kinh tế xây dựng; kinh tế đầu tư; thống kê trong xây dựng; tài chính doanh nghiệp xây dựng; mô hình toán kinh tế và tin ứng dụng; phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh; hạch toán kế toán; marketing trong xây dựng; kế hoạch dự báo; định giá sản phẩm. Thì môn nào được tính để xét điều kiện thi ạ. Xin cảm ơn! (ngày 10/5/2023)
-
Kính gửi Bộ Tài Chính:
Tôi xin hỏi về cách lập bảng cân đối kế toán theo TT200/2014/TT-BTC
Điều 112: Hướng dẫn lập và trình bày Bảng cân đối kế toán năm
1.4. Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục (Mẫu B01-DN)
- Tài sản dài hạn khác (Mã số 260)
Mã số 260 = Mã số 261 + Mã số 262 + Mã số 268.
(không cộng chỉ tiêu mã số 263 lên chỉ tiêu tổng hợp mã số 260)
Và tổng cộng tài sản:
Mã số 270 = Mã số 100 + Mã số 200.
VẬY CHỈ TIÊU MÃ SỐ 263 KHÔNG ĐƯỢC CỘNG VÀO TỔNG TÀI SẢN.
Vậy Bộ Tài Chính cho tôi hỏi. không cộng chỉ tiêu mã số 263 vào tổng cộng tài sản của Doanh nghiệp Thì bảng cân đối kế toán có thể cân được không. TỔNG TÀI SẢN có bằng TỔNG NGUỒN VỐN không.
Kính mong Bộ Tài Chính giải đáp thắc mắc để tôi được rõ.
Trân Trọng cảm ơn!.
-
Cơ quan tôi là đơn vị sự nghiệp, có hoạt động sản xuất kinh doanh, áp dụng chế độ kế toán HCSN theo thông tư 107.
Năm 2022, sau khi rà soát thì phát hiện có sai sót của năm 2019, cụ thể là:
Khi trả tiền cho đối tượng đang theo dõi ở TK phải trả khác, nếu đúng thì phải hạch toán Nợ 3388/có 112, nhưng lại hạch toán sai sót là Nợ 154/Có 112 (số tiền 1.600.000 đồng)
Căn cứ theo chuẩn mực kế toán số 29: 23. Doanh nghiệp phải điều chỉnh hồi tố những sai sót trọng yếu liên quan đến các kỳ trước vào báo cáo tài chính phát hành ngay sau thời điểm phát hiện ra sai sót.
Căn cứ theo Khoản 3 Điều 27 Luật Kế toán 2015: Trường hợp phát hiện sổ kế toán có sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trên sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót và thuyết minh về việc này.
Căn cứ theo khoản 8 Điều 5 Thông tư 107 hướng dẫn CĐKT HCSN: Sau khi đã nộp báo cáo tài chính, đối với sổ kế toán tài chính, kế toán sửa chữa sổ kế toán tài chính năm phát hiện theo phương pháp quy định tài tiết a khoản 8 điều này (Ghi điều chỉnh bằng cách lập “chứng từ điều chỉnh” và ghi thêm số chênh lệch cho đúng.)
Căn cứ theo Khoản 5 điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC: Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Với trường hợp trên, số tiền nhỏ nên đơn vị đánh giá là sai sót không trọng yếu thì theo chuẩn mực kế toán, Luật kế toán và thông tư 107: đơn vị sẽ hạch toán điều chỉnh vào năm phát hiện (Nợ 3388/Có 154)
Tuy nhiên, sai sót này có liên quan đến TK 154 gây tăng chi phí, giảm thuế TNDN của năm sai sót nên nếu theo thông tư 200 thì đơn vị phải nộp lại báo cáo tài chính, tờ khai thuế của các năm trước, nghĩa là đơn vị sẽ phải điều chỉnh hồi tố về năm sai sót.
Mong Bộ Tài chính hướng dẫn việc điều chỉnh sai sót trong trường hợp này sẽ làm điều chỉnh vào năm phát hiện như một bút toán phát sinh trong kỳ hay điều chỉnh hồi tố về năm sai sót.
-
Kính gửi Bộ Tài chính: Đơn vị tôi đang công tác là đơn vị sự nghiệp công lập, tự đảm bảo chi thường xuyên, thực hiện chế độ hạch toán kế toán theo hướng dẫn tại Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính. Đơn vị tôi hiện đang có vướng mắc về hạch toán kế toán như sau:
Bên tôi hiện đang thu tiền nước tự chảy giếng khoan theo hình thức thu phí, lệ phí:
a) Khi xác định chắc chắn số phí, lệ phí phải thu phát sinh, ghi:
Nợ TK 138- Phải thu khác (1383)
Có TK 337- Tạm thu (3373).
- Khi thu được, ghi:
Nợ các TK 111, 112
Có TK 138- Phải thu khác (1383).
b) Khi thu phí, lệ phí bằng tiền mặt, tiền gửi (kể cả thu trước phí, lệ phí cho các kỳ sau), ghi:
Nợ các TK 111, 112
Có TK 337- Tạm thu (3373).
c) Định kỳ, xác định được số phí được khấu trừ, để lại đơn vị theo tỷ lệ quy định, ghi:
Nợ TK 014- Phí được khấu trừ, để lại.
Đồng thời, kết chuyển số phí được khấu trừ, để lại từ TK 337- Tạm thu (3373) sang TK 514- Thu phí được khấu trừ, để lại (trừ số phí đơn vị dùng để mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho hoặc TSCĐ sử dụng cho hoạt động thu phí) tương ứng với số đã chi từ nguồn phí được khấu trừ để lại, ghi:
Nợ TK 337- Tạm thu (3373)
Có TK 514- Thu phí được khấu trừ, để lại.
Hiện nay nguồn thu này phải chuyển sang giá dịch vụ thì hạch toán chuyển số dư nghiệp vụ này như thế nào?
Số dư tài khoản kho bạc đã chuyển từ tài khoản 3712 sang tài khoản 3714.
Về hạch toán kế toán hiện đang còn số dư trên các tài khoản:
Nợ 112/ Có 3373
Ghi đơn Nợ 0141
Xin hỏi khi chuyển sang giá dịch vụ thì điều chỉnh hạch toán như thế nào ạ? Xin cảm ơn
-
Kính gửi Bộ Tài chính: Đơn vị tôi đang công tác là đơn vị sự nghiệp công lập, tự đảm bảo chi thường xuyên, thực hiện chế độ hạch toán kế toán theo hướng dẫn tại Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính. Đơn vị tôi hiện đang có vướng mắc về hạch toán kế toán như sau:
1. Trong năm 2021, đơn vị tôi có mua sắm, lắp đặt 01 máy điều hòa không khí, sử dụng nguồn kinh phí từ Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp. Tổng chi phí mua sắm, lắp đặt là 19.000.000 đồng. Trong đó, chi phí mua sắm là 15.000.000 đồng, chi phí lắp đặt là 4.000.000 đồng.
Do thiếu sót, chúng tôi chỉ ghi tăng nguyên giá tài sản cố định 15.000.000 đồng, phần chi phí lắp đặt 4.000.000 đồng đưa vào chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ. Chi tiết hạch toán như sau:
a. Ghi tăng nguyên giá TSCĐ:
Nợ TK 21131 15.000.000
Có TK 1121 15.000.000
Đồng thời:
Nợ TK 43141 15.000.000
Có TK 43142 15.000.000
b. Ghi tăng chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ:
Nợ TK 154 4.000.000
Có TK 1121 4.000.000
c. Trích khấu hao TSCĐ (chỉ tính cho phần nguyên giá 15.000.000 đồng):
Nợ TK 154 1.875.000
Có TK 214 1.875.000
Cuối năm, phản ánh số khấu hao đã trích trong năm:
Nợ TK 43142 1.875.000
Có TK 43141 1.875.000
2. Năm 2023, chúng tôi mới phát hiện ra sai sót của nghiệp vụ trên là chưa tính đủ nguyên giá TSCĐ. Do Báo cáo tài chính năm 2021 đã nộp cấp trên, chúng tôi đang thực hiện điều chỉnh lại các sổ kế toán năm 2022 liên quan đến nghiệp vụ trên, nhưng còn lúng túng về nghiệp vụ điều chỉnh, chúng tôi dự kiến hạch toán điều chỉnh như sau:
a. Ghi tăng nguyên giá TSCĐ phần chi phí lắp đặt:
Nợ TK 21131 4.000.000
Có TK 421 4.000.000
Đồng thời:
Nợ TK 43141 4.000.000
Có TK 43142 4.000.000
b.Trích khấu hao TSCĐ bổ sung:
Nợ TK 421 500.000
Có TK 214 500.000
Đồng thời:
Nợ TK 43142 500.000
Có TK 43141 500.000
Xin hỏi Bộ Tài chính, chúng tôi hạch toán như vậy có phù hợp không. Nếu không, rất mong Bộ hướng dẫn cụ thể để chúng tôi thực hiện. Xin cảm ơn rất nhiều.
-
Công ty chúng tôi thực hiện mua tài sản là Sàn cho thuê văn phòng có chứng nhận quyền sử dụng đất. Chúng tôi thực hiện lắp đặt hệ thống điện trong tài sản, hệ thống phòng cháy chữa cháy, hệ thống điều hòa âm trần.
Theo thông tư 200 Căn cứ điểm c khoản 1 điều 35 thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:
"Trường hợp một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, trong đó mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng khác nhau và nếu thiếu một bộ phận nào đó mà cả hệ thống vẫn thực hiện được chức năng hoạt động chính của nó nhưng do yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng từng bộ phận tài sản và mỗi bộ phận tài sản đó nếu cùng thoả mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn của tài sản cố định thì được coi là một tài sản cố định hữu hình độc lập."
- Vậy Chúng tôi thực hiện ghi nhận các hạng mục kèm theo này như thế nào.
Ghi nhận hệ thống phòng cháy chữa cháy này vào giá trị sàn bất động sản và thực hiện trích khấu hao cùng thời gian tòa nhà hay hạch toán riêng và tính thời gian khấu hao theo thông tư 45/2013.
- Ghi nhận hệ thống điều hòa âm trần này vào giá trị sàn bất động sản và thực hiện trích khấu hao cùng thời gian tòa nhà hay hạch toán riêng và tính thời gian khấu hao theo thông tư 45/2013.
- Ghi nhận hệ thống điện này vào giá trị sàn bất động sản và thực hiện trích khấu hao cùng thời gian tòa nhà hay hạch toán riêng, và tính thời gian khấu hao theo thông tư 45/2013.
Vậy tôi kính mong được hướng dẫn ghi nhận phù hợp nhất
-
Kính gửi Vụ chế độ kế toán - Bộ Tài Chính
Công ty tôi là đơn vị kinh doanh bất động sản Khu công nghiệp, tôi có 1 việc xin hỏi : Tại điểm 1.6.12 Khoản 1, Điều 79, thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán Doanh nghiệp quy định:
....trường hợp thời gian cho thuê chiếm trên 90% thời gian sử dụng hữu ích của tài sản, doanh nghiệp có thể lựa chọn phương pháp ghi nhận doanh thu một lần đối với toàn bộ số tiền cho thuê nhận trước nếu thỏa mãn đồng thời nhiều điều kiện. Trong đó có 1 điều kiện là: "Số tiền nhận trước từ việc cho thuê không nhỏ hơn 90% tổng số tiền cho thuê dự kiến thu được theo hợp đồng trong suốt thời hạn cho thuê và bên đi thuê phải thanh toán toàn bộ số tiền thuê trong vòng 12 tháng kể từ thời diểm thuê tài sản".
Cho tôi hỏi tại thời điểm ghi sổ kế toán có nhất thiết là bên thuê đã phải thanh toán 90% tổng số tiền theo hợp đồng không hay số tiền này thanh toán trong vòng 12 tháng là được. Cụ thể công ty tôi có 1 hợp đồng cho thuê đất, công ty tôi xuất hóa đơn VAT ngày 26 tháng 12 năm 2022 nhưng đến ngày 5/01/2023 bên thuê mới thanh toán 90% tiền thuê đất thì tôi có hạch toán doanh thu 1 lần trong kỳ kế toán 2022 không.
Kính mong quý cơ quan giải đáp giúp sớm vì tôi đang làm BCTC năm 2022
Xin chân thánh cám ơn