CHI TIẾT HỎI ĐÁP

Công ty có một câu hỏi liên quan đến thuế GTGT và thuế TNDN như sau: Công ty chúng tôi kinh doanh thương mại mặt hàng Xi Măng Fico làm đại lý phân phối xi măng Fico. Nhận hàng từ Nhà máy Công ty CP Xi măng FiCo Tây Ninh theo hợp đồng đã ký giữa hai bên từ đầu năm và có những khoản chiết khấu bán hàng, hỗ trợ bán hàng, hỗ trợ vận chuyển, chiết khấu thanh toán trong tổng sản lượng hàng tháng nhận được và được trừ trực tiếp vào biên bản đối chiếu công nợ và xác nhận số lượng thực tế giữa hai bên ( theo thông báo đối chiếu công nợ hàng tháng của Công ty FiCo). Nhưng trên hóa đơn Công ty FiCo xuất bán hàng cho nhà phân phối giá cao hơn giá nhà phân phối bán cho cửa hàng VLXD và các công trình. Ví dụ : • Đơn giá nhận hàng mua vào từ nhà máy Xi Măng FiCo: 1.510.000đ/tấn (theo hợp đồng đã ký từ đầu năm). • Cuối tháng tính sản lượng được hưởng những khoản như sau: Chiết khấu bán hàng : 30.000đ/tấn, Hỗ trợ vận chuyển: 60.000đ/tấn, Thanh toán trước hạn: 20.000đ/tấn, Hỗ trợ bán hàng đạt sản lượng: 25.000đ/tấn. Tổng những khoản được hỗ trợ là: 135.000đ/tấn. Như vậy, tổng các khoản hỗ trợ trên trừ vào công nợ hàng tháng nên giá vốn bình quân hàng tháng là: 1.375.000đ/tấn. Công ty đã tính các khoản hỗ trợ trên bình quân hàng tháng đạt được và lợi nhuận hàng tháng để tính giá bán ra cho cửa hàng, nên giá Công ty xuất hóa đơn bán hàng cho đại lý, cửa hàng VLXD là đã giảm trừ các khoản trên còn lại là: 1.450.000đ/tấn hoặc 1.400.000đ/tấn tùy theo điều kiện giao tại cửa hàng hoặc giao tới công trình cho cửa hàng, nên giá công ty mua vào của Công ty Cổ Phần Xi Măng Fico cao hơn giá Công ty xuất bán cho cửa hàng VLXD nên dẫn đến số thuế GTGT hàng hóa mua vào cao hơn với số thuế GTGT bán ra. Còn toàn bộ các khoản hỗ trợ bán hàng ngắn hạn, hỗ trợ vận chuyến nhận hàng tại kho của Nhà Máy, phát triển thị trường tùy theo khư vực và các khoản khác tùy theo thông bán hàng tháng của Công ty sản xuất. • Nay Công ty xin được hỏi Ban Lãnh Đạo Tổng Cục Thuế là Công ty xuất hóa đơn bán hàng thấp hơn giá mua vào có được không và các khoản hỗ trợ trên Công ty hạch toán vào thu nhập khác có đúng không.( Vì giá bán đến kho cửa hàng là thấp hơn giá mua vào của Công ty ), dẫn đến thuế GTGT bán ra thấp hơn thuế GTGT mua vào. Xin kính mong Ban Lãnh Đạo xem xét, có ý kiến hướng dẫn để Công ty thực hiện theo đúng qui định về Luật thuế . Rất mong Quý cơ quan sớm cho Công ty chúng tôi có câu trả lời, Trân trọng cảm ơn!

11/06/2019