Trả lời câu
hỏi mã số 161224-13 của Quý Độc giả Bùi Thủy tại địa chỉ email: nguyenthuybt8583@gmail.com,
Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
- Tại khoản 1.6 Điều 79 Thông tư
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp quy định:
“Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ không bao gồm các khoản thuế gián thu phải nộp, như thuế GTGT
(kể cả trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp), thuế TTĐB, thuế
xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường.
Trường hợp không tách ngay được số thuế gián thu phải nộp tại thời điểm
ghi nhận doanh thu, kế toán được ghi nhận doanh thu bao gồm cả số thuế phải nộp
và định kỳ phải ghi giảm doanh thu đối với số thuế gián thu phải nộp. Khi lập
báo cáo kết quả kinh doanh, chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ” và
chỉ tiêu “Các khoản giảm trừ doanh thu” đều không bao gồm số thuế gián thu phải
nộp trong kỳ do về bản chất các khoản thuế gián thu không được coi là một bộ
phận của doanh thu”.
- Tại khoản 3.1 Điều 79 Thông tư
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp hướng dẫn hạch toán doanh thu đối với
sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường như sau:
“a)
Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu
thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường, kế
toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế,
các khoản thuế gián thu phải nộp (chi tiết từng loại thuế) được tách riêng ngay
khi ghi nhận doanh thu (kể cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp),
ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131,... (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
b) Trường hợp không tách ngay được
các khoản thuế phải nộp, kế toán
ghi nhận doanh thu bao gồm cả thuế phải nộp. Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ
thuế phải nộp và ghi giảm doanh thu, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 - Thuế và các
khoản phải nộp Nhà nước”.
Do nội
dung câu hỏi của Quý độc giả không nêu rõ lý do việc doanh nghiệp không tách
riêng được số thuế GTGT gián thu phải nộp nên trường hợp doanh nghiệp thuộc đối
tượng phải nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp theo quy định của pháp luật
về thuế nhưngkhông tách ngay được số thuế gián thu phải nộp tại
thời điểm ghi nhận doanh thu, doanh nghiệp có thể ghi nhận doanh thu bao gồm cả
số thuế phải nộp và định kỳ ghi giảm doanh thu đối với số thuế gián thu phải
nộp. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải đảm bảo chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng, cung
cấp dịch vụ” và chỉ tiêu “Các khoản giảm trừ doanh thu” trên Báo cáo kết quả
kinh doanh không bao gồm số thuế gián thu phải nộp trong kỳ.
Trên đây là ý kiến trả lời của Bộ Tài
chính, đề nghị Quý Độc giả nghiên cứu quy định nêu trên để thực hiện theo đúng
quy định của pháp luật./.
