Sau khi nghiên cứu nội dung Phiếu chuyển, Cục Thuế
tỉnh Lạng Sơn có ý kiến như sau:
Căn cứ quy định tại Điều 16 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy
định về thu tiền sử dụng đất:
“Điều
16. Ghi nợ tiền sử dụng đất
1.
Hộ gia đình, cá nhân được chuyển mục đích sử dụng đất; được cấp Giấy chứng nhận
phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định tại
Điều 5, Điều 6, Điều 7, Điều 8, Điều 9 Nghị
định này và hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao
đất tái định cư mà có khó khăn về tài chính, có nguyện vọng ghi nợ thì được ghi
nợ số tiền sử dụng đất phải nộp trên Giấy chứng nhận sau khi có đơn đề nghị kèm
theo hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận hoặc hồ sơ xin chuyển mục đích sử dụng đất
hoặc hồ sơ giao đất tái định cư hoặc có đơn xin ghi nợ khi nhận thông báo nộp
tiền sử dụng đất. Người sử dụng đất được trả nợ dần trong thời hạn tối đa là 5
năm; sau 5 năm kể từ ngày ghi nợ mà chưa trả hết nợ tiền sử dụng đất thì người
sử dụng đất phải nộp tiền sử dụng đất còn lại theo giá đất tại thời điểm trả
nợ. Trường hợp hộ gia đình, cá nhân thanh toán nợ trước hạn thì được hỗ trợ
giảm trừ vào tiền sử dụng đất phải nộp theo mức hỗ trợ là 2%/năm của thời hạn
trả nợ trước hạn và tính trên số tiền sử dụng đất trả nợ trước hạn.
2.
Đối với trường
hợp đã được ghi nợ tiền sử dụng đất trước ngày Nghị định này có hiệu lực
thi hành mà còn nợ tiền sử dụng đất trong thời hạn được ghi nợ thì được hưởng
mức hỗ
trợ thanh toán trước hạn theo quy định tại Khoản 1 Điều này.
3.
Bộ Tài chính hướng dẫn trình tự, thủ tục ghi nợ và thanh toán nợ tiền sử dụng
đất quy định tại Khoản 1 Điều này.”
Căn cứ hướng dẫn tại khoản 1, điểm a khoản 2 Điều 12 Thông
tư số 76/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 Bộ
Tài chính hướng dẫn một số điều của Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của
Chính phủ quy định về thu tiền sử dụng đất:
“Điều 12. Ghi nợ và
thanh toán nợ tiền sử dụng đất
Hộ gia đình, cá nhân được chuyển mục đích sử dụng
đất; được cấp Giấy chứng nhận phải nộp tiền sử dụng đất theo quy định tại Nghị
định này và hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đất tái định cư mà có khó
khăn về tài chính, có nguyện vọng ghi nợ thì được ghi nợ số tiền sử dụng đất phải
nộp theo quy định tại Điều 16 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP; một
số nội dung tại Điều này được hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Thủ tục ghi nợ và thanh toán nợ tiền sử dụng
đất
a) Hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng được
ghi nợ tiền sử dụng đất theo quy định tại Điều 16 Nghị định số
45/2014/NĐ-CP có đơn đề nghị kèm theo hồ
sơ xin cấp Giấy chứng nhận hoặc hồ sơ xin chuyển mục đích sử dụng đất hoặc hồ
sơ giao đất tái định cư; hoặc có đơn xin ghi nợ khi nhận thông báo nộp tiền sử
dụng đất nộp về Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất hoặc Phòng Tài nguyên và
Môi trường (trong trường hợp chưa có Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất)
thuộc Uỷ ban nhân dân cấp huyện nơi có đất.
b) Căn cứ hồ sơ địa chính, trong đó có đơn xin
ghi nợ tiền sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân do Văn phòng đăng ký quyền sử
dụng đất (hoặc Phòng Tài nguyên và Môi trường) chuyển đến, cơ quan thuế xác định
số tiền sử dụng đất phải nộp của hộ gia đình, cá nhân theo quy định và lập hồ
sơ theo dõi nợ tiền sử dụng đất (sổ theo dõi nợ được lập chi tiết theo diện
tích đất trong hạn mức và ngoài hạn mức); đồng thời chuyển thông tin về số tiền
sử dụng đất phải nộp cho Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất hoặc cơ quan tài
nguyên và môi trường.
c) Căn cứ vào số tiền sử dụng đất do cơ quan
thuế xác định, Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất (hoặc Phòng Tài nguyên và
Môi trường) trình Uỷ ban nhân dân cấp huyện cấp Giấy chứng nhận cho hộ gia
đình, cá nhân trong đó có ghi nợ số tiền sử dụng đất trên Giấy chứng nhận.
2. Thanh toán nợ tiền sử dụng đất:
a) Khi thanh toán nợ tiền sử dụng đất, hộ gia đình,
cá nhân đến cơ quan thuế kê khai thanh toán nợ theo mẫu quy định tạiPhụ lục số 03 ban hành kèm
theo Thông tư này, cơ quan thuế căn cứ vào sổ theo dõi nợ để làm thủ tục thanh
toán nợ cho hộ gia đình, cá nhân.
Trường hợp sau 5 năm kể từ ngày ghi nợ trên Giấy
chứng nhận, hộ gia đình, cá nhân mới thanh toán nợ hoặc trong thời hạn 5 năm mà
chưa thanh toán hết nợ thì số tiền sử dụng đất còn nợ đối với từng loại diện
tích trong hạn mức và ngoài hạn mức được quy đổi ra tỷ lệ (%) chưa hoàn thành
nghĩa vụ tài chính và hộ gia đình, cá nhân phải nộp tiền sử dụng đất với phần
diện tích này như sau:
Tiền sử dụng đất phải nộp bằng (=) tiền sử dụng đất
còn nợ chia (:) cho tổng số tiền sử dụng đất được tính theo giá đất tại thời
điểm cấp Giấy chứng nhận nhân (x) với tiền sử dụng đất xác định lại theo giá
đất tại thời điểm trả nợ.
...”
Căn cứ quy định tại điểm b khoản 1 Điều 2 Nghị
định số 79/2019/NĐ-CP ngày 26/10/2019 của
Chính phủ sửa đổi Điều 16 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính
phủ quy định về thu tiền sử dụng đất:
“Điều 2. Xử lý chuyển tiếp
1.
Hộ gia đình, cá nhân đã được ghi nợ tiền sử dụng đất trên Giấy chứng nhận theo
quy định của pháp luật từng thời kỳ mà đến trước ngày Nghị định này có hiệu lực
thi hành mà chưa thanh toán hết nợ tiền sử dụng đất thì thực hiện như sau:
…
b)
Đối với hộ gia đình, cá nhân đã được ghi nợ tiền sử dụng đất từ ngày 01 tháng 3
năm 2016 đến trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành thì tiếp tục thanh
toán tiền sử dụng đất còn nợ theo số tiền ghi trên Giấy chứng nhận đã được xác
định theo đúng quy định tại Nghị định số 45/2014/NĐ-CP trong thời hạn 05 năm kể
từ ngày ghi nợ tiền sử dụng đất.
Quá
thời hạn 05 năm kể từ ngày ghi nợ tiền sử dụng đất thì hộ gia đình, cá nhân
phải thanh toán số tiền còn nợ theo chính sách và giá đất tại thời điểm trả nợ.”
Căn cứ hướng dẫn tại
khoản 1, điểm a, c khoản 2 Điều 13 Thông tư số 23/2014/TT-BTNMT ngày 19/5/2014
của Bộ Tài nguyên và Môi trường quy định về giấy chứng nhận quyền sử dụng đất,
quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất:
“Điều 13. Thể hiện nội dung ghi nợ, miễn, giảm nghĩa
vụ tài chính
1. Việc ghi nợ, được
miễn, được giảm nghĩa vụ tài chính được thể hiện tại điểm Ghi chú trên trang 2
của Giấy chứng nhận; việc chứng nhận xóa nợ nghĩa vụ tài chính được thể hiện
tại mục "IV. Những thay đổi sau khi cấp Giấy chứng nhận" của Giấy
chứng nhận.
Trường hợp việc ghi
nợ, được miễn, được giảm nghĩa vụ tài chính không thể hiện được tại điểm Ghi
chú thì thể hiện tại mục "IV. Những thay đổi sau khi cấp Giấy chứng
nhận" của Giấy chứng nhận; Văn phòng đăng ký đất đai hoặc Chi nhánh Văn phòng
đăng ký đất đai hoặc Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất ghi ngày tháng năm, ký
tên, đóng dấu và ghi họ tên và chức vụ của người ký vào cột "Xác nhận của
cơ quan có thẩm quyền".
2. Nội dung ghi nợ, xóa nợ, được miễn, được
giảm nghĩa vụ tài chính được thể hiện như sau:
a) Trường hợp ghi nợ nghĩa
vụ tài chính khi cấp Giấy chứng nhận mà đã xác định số tiền nợ theo quy định
của pháp luật thì ghi "Nợ... (ghi
khoản nghĩa vụ tài chính được nợ, số tiền nợ bằng số và chữ) theo... (ghi tên, số hiệu, ngày ký, cơ quan ký giấy
tờ xác định số tiền nợ)".
Trường hợp ghi nợ nghĩa vụ
tài chính khi cấp Giấy chứng nhận mà chưa xác định số tiền nợ theo quy định của
pháp luật thì ghi "Nợ... (ghi
khoản nghĩa vụ tài chính được nợ)";
…
c)…
Trường hợp được giảm nộp tiền sử dụng đất thì
ghi "Được giảm tiền sử dụng đất... (ghi số tiền hoặc phần trăm được giảm) theo... (ghi tên, số hiệu, ngày ký và cơ quan ký văn
bản xác định được giảm nộp tiền)";
Căn cứ vào các quy định và hướng dẫn nêu trên, đối với trường
hợp người nộp thuế có đơn đề nghị được ghi nợ tiền sử dụng đất gửi kèm theo hồ
sơ xác định nghĩa vụ tài chính về tiền sử dụng đất thì cơ quan thuế không ban
hành thông báo gửi người nộp thuế. Đối với Phiếu chuyển thông tin ghi nợ tiền sử
dụng đất là hồ sơ luân chuyển giữa Cơ quan Thuế và Cơ quan tiếp nhận hồ sơ và
trả kết quả thực hiện thủ tục hành chính về đất đai, không gửi cho người nộp
thuế.
Việc thanh toán nợ tiền sử dụng đất như thời điểm ông Mai
Nam Lâm nêu tại câu hỏi thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 2 Nghị
định số 79/2019/NĐ-CP ngày 26/10/2019 của
Chính phủ sửa đổi Điều 16 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính
phủ quy định về thu tiền sử dụng đất.
Cục Thuế
tỉnh Lạng Sơn trả lời để độc giả Mai Nam Lâm được biết./.
