- Căn cứ điểm b Khoản 2 Điều 19 Nghị
định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng
từ:
“Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót
2.
Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có
mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện
có sai sót thì xử lý như sau:
…
b)
Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế
suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng
thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1)
Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp
người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi
lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua
lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử
điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa
đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ
“Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
b2)
Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót
trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa
thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người
bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập
hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa
đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ
“Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Người
bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử
đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử
dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ
quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường
hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
…”
- Căn cứ
Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài Chính
(Thông tư số 78/2021/TT-BTC) hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ
liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp:
“Điều 7. Xử lý
hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có
sai sót trong một số trường hợp
…
c) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập
có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2
Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có
sai sót thì các lần xử lý tiếp
theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử
lý sai sót lần đầu;”
…
e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót
thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương),
điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng
với thực tế điều chỉnh.
Căn cứ
các quy định nêu trên, trường hợp độc giả trình bày công ty
có phát sinh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót đã thực hiện xử lý hóa đơn sai
sót bằng hình thức lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều
19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Sau đó, công ty lại phát hiện hóa đơn điều
chỉnh này có sai sót thì công ty tiếp tục thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh theo
hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu, đối với nội dung về giá trị
trên hóa đơn có sai sót thì điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm
(ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh theo quy định tại điểm c, điểm e Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày
17/9/2021.
Do độc giả chưa cung cấp đầy
đủ thông tin về hóa đơn như ký hiệu, số hóa đơn, ngày lập hóa đơn đã trình bày
vướng mắc tại phiếu hỏi đáp số 130423-16 nên Cục Thuế thành phố Cần Thơ chưa đủ
cơ sở để đối chiếu dữ liệu tại cơ quan thuế.
Đề nghị độc giả căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu
các văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện đúng quy định. Trong quá trình thực
hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị độc giả cung cấp hồ sơ liên quan đến vướng mắc
và liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.
