Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định
chính sách miễn giảm thuế quy định giảm thuế giá trị gia tăng.
+ Tại Điều 1 quy định về giảm thuế giá trị gia tăng:
“...
2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng
a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá
trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị
gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này…”
+ Tại Điều 3 quy định như sau:
“Điều 3. Hiệu lực thi hành và tổ
chức thực hiện
1. Nghị định này có hiệu lực từ
ngày 01 tháng 02 năm 2022.
Điều 1 Nghị định này được áp dụng
kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.”
Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định
về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 19 quy định về xử lý hóa đơn có sai sót:
“…
2. Trường hợp hóa đơn điện tử có
mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi
cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như
sau:
a) Trường hợp có sai sót về tên,
địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai
sót thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không
phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn
điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị
định này, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế có sai
sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế.
b) Trường hợp có sai: mã số thuế;
sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa
ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có
thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn
điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử
điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa
thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa
đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ
sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai
sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa
đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu
số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử
mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người
mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế
cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận
ghi rõ sai sót; sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có
sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa
đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số...
ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện
tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó
người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không
có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa
đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện
tử có mã của cơ quan thuế)...”
Căn cứ các quy định trên, Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh có ý kiến như sau:
Trường hợp công ty của bà Nguyễn Thị Thủy Tiên sử dụng hóa đơn điện tử theo
Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, có thực hiện lập hóa
đơn điện tử, đã gửi cho người mua, sau đó phát hiện có sai sót thông tin mã số
thuế, tên công ty, địa chỉ thì công ty lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế
theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ.
Đề nghị bà Nguyễn Thị Thủy Tiên căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối
chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật nêu trên để thực hiện theo đúng quy
định.
Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh trả lời để bà Nguyễn Thị Thủy Tiên được biết
và thực hiện theo hướng dẫn tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn
tại văn bản này./.
