- Căn cứ Nghị định số
15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn giảm thuế
quy định giảm thuế giá trị gia tăng.
+ Tại Điều 1 quy định về
giảm thuế giá trị gia tăng:
“1. Giảm thuế giá trị gia
tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ
nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
a) Viễn thông, hoạt động
tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại
và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác
than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban
hành kèm theo Nghị định này.
b) Sản phẩm hàng hóa và
dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo
Nghị định này.
c) Công nghệ thông tin theo
pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo
Nghị định này.
d) Việc giảm thuế giá trị
gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp
dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương
mại...
2. Mức giảm thuế giá trị
gia tăng
a) Cơ sở kinh doanh tính
thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế
giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
…”
+ Tại Điều 3 quy định về
hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện:
“1. Nghị định này có hiệu
lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.
Điều 1 Nghị định này được
áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.
…”
- Căn cứ Phụ lục I, II, III
ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ.
- Căn
cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn,
chứng từ:
+Tại Điều 4 quy định
nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ :
"1. Khi bán hàng hóa, cung cấp
dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường
hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ
dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu
dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất);
xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá) và
phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử
dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế
theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
…”
+ Tại Điều 9 quy định thời điểm lập hóa đơn:
“…
2. Thời điểm lập hóa đơn đối với
cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt
đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có
thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời
điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo
thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính,
thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu
tư xây dựng).
…”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và
Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định
chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng quy định.
+
Tại Điều 8 quy định thời điểm xác định thuế GTGT:
“...
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ
hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền
hay chưa thu được tiền.
...”
Căn cứ các
quy định trên, trường hợp Công ty của Độc giả tính thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp khấu trừ, cung cấp các dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất GTGT 10%
và không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành
theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ thì được áp dụng
mức thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số
15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ kể từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày
31/12/2022.
Thời điểm
xác định thuế GTGT đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung
ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu
được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại Điều 8 Thông tư
số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Trường hợp Công ty ký hợp đồng cung cấp dịch vụ thuộc
đối tượng được giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, có thu tiền trước, đã lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền vào tháng 12/2022 nhưng
dịch vụ hoàn thành sau ngày 31/12/2022 thì đối với phần tiền đã lập hóa đơn từ
ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 theo quy định của pháp luật được áp
dụng chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị
định số 15/2022/NĐ-CP.
Đề nghị Độc giả căn cứ tình hình thực
tế, đối chiếu với các quy định của pháp luật được trích dẫn nêu trên để thực
hiện đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng
mắc, đề nghị Độc giả cung cấp hồ sơ liên quan đến vướng mắc và liên hệ với cơ
quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.