-
Tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ
quy định về hóa đơn, chứng từ quy định:
“2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ
quan thuế đã gửi cho
người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
a) Trường hợp có sai
sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác
không sai sót thì người
bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại
hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có
sai sót theo Mẫu số
04/SS-HĐĐT Phụ lục IAban hànhkèm theo Nghị định này, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của
cơ quan thuế có sai sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế.
b) Trường hợp có sai:mã số
thuế; sai
sót về số tiền ghi
trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượngthìcó thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người
bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người
bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa
đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn
bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh
hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có
dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký
hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
b2)
Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa
đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận
về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã
lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai
sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng...
năm”.
Người bán ký sốtrên hóa đơn điện tử
mới điều chỉnh hoặc thay thếcho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho
người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan
thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để
gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan
thuế).
…..”
- Tại Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BCT ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số Điều của Luật quản
lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, Nghị
định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng
từ quy định:
“1.
Đối với hóa đơn điện tử:
a)
Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải cấp lại mã của cơ quan thuế
hoặc hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thứcđiều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại Điều 19 Nghị định
số 123/2020/NĐ-CP thì người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA
ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP để thông báo việc điều chỉnh cho
từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử
có sai sót và gửi thông báo theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ
quan thuế bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai
thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh;
b)
Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụtheo quy định tại Khoản
2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sau
đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực
hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế về việc hủy hóa
đơn theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;
c)
Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thứcđiều chỉnh hoặc thay thế theo quy địnhtạiđiểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại
phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các
lần xử lý tiếp theongười bánsẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lýsai sótlần
đầu;
d)
Theo thời hạn thông báo ghi trên Mẫu số 01/TB-RSĐT Phụ lục IB
kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, người bán thực hiện thông báo với cơ quan
thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT
tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về việc kiểm
tra hóa đơn điện tử đã lập có sai sót, trong đó ghi rõ căn cứ kiểm tra là thông
báo Mẫu số 01/TB-RSĐT của
cơ quan thuế (bao gồm thông tin số và ngày thông báo);
đ)
Trường hợp theo quy định hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa
đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn có sai sót thì người bán chỉ thực hiện điều chỉnh
mà không thực hiện hủy hoặc thay thế;
e) Riêng đối với nội dung về
giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh
giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.”
Căn cứ quy định trên và nội dung độc giả hỏi, Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh trả
lời độc giả như sau:
Trường
hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua có sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, nếu
chọn phương pháp điều chỉnh thì đề nghị người bán thực hiện theo quy định tại tiết
b1 điểm b Khoản 2 Điều 19 Nghị định số
123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Riêng
đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu
dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.
Trường hợp hóa đơn điện tử điều chỉnh không
đáp ứng các nguyên tắc nêu trên, thì liên hệ với nhà cung cấp giải pháp hóa đơn
điện tử để được hỗ trợ.
Quá trình thực hiện còn vướng mắc
đề nghị độc giả liên hệ Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (Qua Phòng Tuyên truyền hỗ trợ
người nộp thuế, số điện thoại: 02393.890.062) để được hướng dẫn.