Hỏi đáp CSTC
Hỏi:
Công ty chúng tôi thành lập năm 2020 có trụ sở chính tại Thành phố Hà Nội. Ngành nghề kinh doanh chính phân phối bán buôn và bán lẻ hàng hóa và thực hiện dịch vụ sửa chữa, bảo trì máy móc thiết bị do Công ty nhập khẩu và phân phối. Các sản phẩm của Công ty hiện là máy lọc nước và máy lọc không khí chịu thuế suất thuế Giá trị gia tăng (“GTGT”) 10%. Công ty kê khai và nộp thuế thuế Giá trị gia tăng (“GTGT”) theo phương pháp khấu trừ. Ngày 28 tháng 1 năm 2022 Chính phủ ban hành nghị định 15/2022/NĐ-CP Quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội, theo đó tại Điều 1 – Giảm thuế Giá trị gia tăng 1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này. b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này. c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này. - Các sản phẩm của Coway Vina hoàn toàn được nhập khẩu và phân phối trong nước, mã HS của các sản phẩm chính khai ở khâu nhập khẩu như sau: Mã HS Tên hàng 39222000 Nắp bồn cầu thông minh 84212111 Máy lọc nước có chức năng làm nóng-lạnh 84213920 Máy lọc không khí - Ngoài ra Công ty còn cung cấp dịch vụ cho thuê hoạt động các sản phẩm trên, mã ngành kinh doanh chính như sau: Mã ngành Tên ngành 4799 Bán lẻ hình thức khác chưa phân vào đâu 7729 Cho thuê đồ dung cá nhân và gia đình khác Chi tiết: Dịch vụ cho thuê máy móc, thiết bị gia dụng (CPC 8320) 7730 Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dung hữu hình khác không kèm người điều khiển Chi tiết: Cho thuê máy móc, thiết bị và đồ dung hữu hình khác không kèm người điều khiển (CPC 8310) Kính đề nghị Bộ tài Chính hướng dẫn cụ thể mức thuế suất thuế GTGT theo nghị định 15/2022 cho hoạt động kinh doanh và hàng hóa của chúng tôi. Thực trạng việc hướng dẫn chưa rõ ràng dẫn tới việc hiểu của doanh nghiệp và cơ quan thuế, Hải quan từng khu vực chưa được thống nhất gây khó khăn cho công ty chúng tôi cụ thể như sau: Tuân thủ nghị định và xét thấy doanh nghiệp thỏa mãn điều kiện áp dụng mức thuế suất VAT 8% chúng tôi đã khai hải quan và nộp thuế ở khâu nhập khẩu cũng như khai đầu ra 8% từ tháng 2/2022. Việc này khi làm thủ tục hải quan bên Công ty tôi cũng đã trao đổi và tham khảo ý kiến với Hải quan bằng miệng. Tuy nhiên tới tháng 6/2022 Hải quan yêu cầu bên Công ty tôi sửa lại thuế suất của tất cả các tờ khai từ tháng 2 đã khai và nộp phạt cũng như nộp bổ sung thuế thiếu. Điều này gây khó khăn và thiệt hại lớn cho doanh nghiệp cả 2 đầu đầu ra và đầu vào do đầu ra chúng tôi cũng đã kê khai theo mức 8% kể từ tháng 2/2022. Vì vậy bằng câu hỏi này chúng tôi khẩn thiết kính đề nghị Bộ Tài Chính giúp đỡ tháo gỡ cho doanh nghiệp để tinh thần nghị định 15 được áp dụng đúng chủ đích ban đầu. Xin cảm ơn!
22/07/2022
Trả lời:

- Căn cứ Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội quy định như sau:

“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại….

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

...

…”

+ Tại Điều 3 quy định về hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện:

“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.

...”

- Căn cứ Phụ lục I, II, III danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28 tháng 01 năm 2022 của Chính phủ.

- Căn cứ Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Chính phủ ban hành hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty Độc giả tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, cung cấp hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất GTGT 10% và không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ kể từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022.

Việc xác định xác định thuế GTGT tại khâu nhập khẩu không thuộc thẩm quyền trả lời của Cơ quan Thuế, đề nghị Độc giả liên hệ với Cơ quan Hải Quan để được hướng dẫn cụ thể.

Đề nghị Độc giả căn cứ tình hình thực tế hàng hóa, dịch vụ Công ty Độc giả nhập khẩu và phân phối, đối chiếu với các Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính Phủ để xác định hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế, không được giảm thuế đúng quy định.

Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Độc giả cung cấp hồ sơ liên quan đến vướng mắc và liên hệ với Cơ quan Thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.

Gửi phản hồi: