- Tại khoản 1, Điều 3 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa
đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế có qui định về đối tượng
không chịu thuế GTGT:
“Điều 3
Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 đã được sửa
đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 31/2013/QH13.
1. Bổ sung khoản 3a vào sau khoản 3 Điều 5 như sau:
“3a. Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông
nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật
nuôi khác;”.
...”
- Tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các
Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế có quy
định về đối tượng không chịu thuế:
“Điều 3. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị
định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18 tháng 12 năm 2013 quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Điều 2 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều tại
các Nghị định quy định về thuế như sau:
1. Bổ sung Khoản 1b và 1c vào Điều 3 như sau:
…
1c. Tàu đánh bắt xa bờ;
máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp gồm: Máy cày; máy
bừa; máy phay; máy rạch hàng; máy bạt gốc; thiết bị san phẳng đồng ruộng; máy
gieo hạt; máy cấy; máy trồng mía; hệ thống máy sản xuất mạ thảm; máy xới, máy
vun luống, máy vãi, rắc phân, bón phân; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực vật;
máy thu hoạch lúa, ngô, mía, cà phê, bông; máy thu hoạch củ, quả, rễ; máy đốn
chè, máy hái chè; máy tuốt đập lúa; máy bóc bẹ tẽ hạt ngô; máy tẽ ngô; máy đập
đậu tương; máy bóc vỏ lạc; xát vỏ cà phê; máy, thiết bị sơ chế cà phê, thóc
ướt; máy sấy nông sản (lúa, ngô, cà phê, tiêu, điều...), thủy sản; máy thu gom,
bốc mía, lúa, rơm rạ trên đồng; máy ấp, nở trứng gia cầm; máy thu hoạch cỏ, máy
đóng kiện rơm, cỏ; máy vắt sữa và các loại máy chuyên dùng khác.
Bộ Tài chính chủ trì,
phối hợp với Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn hướng dẫn các loại máy
chuyên dùng khác dùng cho sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng không chịu thuế
giá trị gia tăng theo quy định tại Khoản này.”
…”
- Tại khoản 2,
Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về
thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12
tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị
định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC
ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ có
hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015 có quy định về đối tượng không chịu thuế
GTGT:
“Điều1.Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đãđược sửa đổi, bổ sung theoThông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 vàThông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của
Bộ Tài chính) như sau:
….
2. Bổ sung khoản 3a vào
Điều 4 như sau:
…
Máy móc, thiết bị chuyên
dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp gồm: máy cày; máy bừa; máy phay; máy rạch
hàng; máy bạt gốc; thiết bị san phẳng đồng ruộng; máy gieo hạt; máy cấy; máy
trồng mía; hệ thống máy sản xuất mạ thảm; máy xới, máy vun luống, máy vãi, rắc
phân, bón phân; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực vật; máy thu hoạch lúa, ngô,
mía, cà phê, bông; máy thu hoạch củ, quả, rễ; máy đốn chè, máy hái chè; máy
tuốt đập lúa; máy bóc bẹ tẽ hạt ngô; máy tẽ ngô; máy đập đậu tương; máy bóc vỏ
lạc; xát vỏ cà phê; máy, thiết bị sơ chế cà phê, thóc ướt; máy sấy nông sản
(lúa, ngô, cà phê, tiêu, điều...), thủy sản; máy thu gom, bốc mía, lúa, rơm rạ trên đồng; máy ấp, nở trứng gia cầm;
máy thu hoạch cỏ, máy đóng kiện rơm, cỏ; máy vắt sữa và các loại máy chuyên
dùng khác.”
…”
– Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng
và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ
quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
+ Tại Điều 4 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về đối tượng không
chịu thuế GTGT.
+ Tại Điều 11 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định:
“Điều
11. Thuế suất 10%
Thuế
suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều
9 và Điều 10 Thông tư này.
Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10,
Điều 11được áp dụng thống nhất cho từng loại
hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh
thương mại.
…”
- Căn cứ hướng dẫn
của Bộ Tài chính tại các công văn số: 12848/BTC-CST ngày 15/9/2015;
1677/BTC-TCT ngày 29/1/2016; 16659/BTC-CST ngày
22/11/2016; 3233/BTC-TCT ngày 13/3/2017 hướng dẫn thuế GTGT đối với máy móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp;
Căn cứ các quy định, hướng dẫn
trên và nội dung công văn hỏi, Chi cục thuế quận Hoàng Mai hướng dẫn về nguyên
tắc như sau:
Trường hợp mặt
hàng khung băng tải đồng bộ mà Công ty TNHH Băng Tải Xuân Trường cung cấp không
được nêu tên cụ thể tại khoản 2 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày
27/2/2015 và các Công văn hướng dẫn của Bộ Tài chính: 12848/BTC-CST ngày
15/9/2015; 1677/BTC-TCT ngày 29/1/2016; 16659/BTC-CST
ngày 22/11/2016; 3233/BTC-TCT ngày 13/3/2017 nên chưa được xác định thuộc đối tượng
không chịu thuế GTGT.
Để được xác định là
máy, thiết bị chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định
tại khoản 1, Điều 3 Luật số 71/2014/QH13, đề nghị Công ty liên hệ
với Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn hoặc Sở Nông nghiệp và Phát triển
nông thôn tỉnh, thành phố để được hướng dẫn.
Trường hợp sản phẩm mà Công ty cung
cấp không đáp ứng các quy định của pháp luật về máy, thiết bị chuyên dùng khác
phục vụ cho sản xuất nông nghiệp thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế suất
thuế GTGT 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính.
Đề nghị
Công ty căn cứ vào tình hình thực tế và đối chiếu với các quy định tại văn bản
pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, Chi cục thuế quận Hoàng Mai đề nghị Công ty
TNHH Băng Tải Xuân Trường liên hệ trực tiếp tới Đội Tuyên truyền hỗ trợ người
nộp thuế - Chi cục thuế quận Hoàng Mai hoặc theo số
điện thoại: 0243.6341940, 0243.6332772 để được hướng dẫn theo quy định.
Chi cục thuế quận Hoàng Mai trả lời để
đơn vị được biết và thực hiện./.
