Nội dung thư độc giả hỏi về thặng dư từ hoạt động cho thuê, liên kết
đào tạo và việc hạch toán trích lập quỹ đối với đơn vị sự nghiệp công lập theo
quy định của chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư
107/2017/TT-BTC của Bộ Tài chính. Về vấn đề này Cục Quản
lý giám sát Kế toán, Kiểm toán- Bộ Tài chính có ý
kiến như sau:
1. Về câu hỏi “Thặng dư từ hoạt động cho thuê, liên kết đào tạo được
xem là khoản thu nào của đơn vị sự nghiệp công và sử dụng tài khoản nào để phản
ánh thặng dư (thâm hụt)”:
Theo quy định của Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo
Thông tư 107/2017/TT-BTC, tại Phụ lục số 02, nguyên tắc hạch toán tài khoản 421
“Thặng dư (thâm hụt) lũy kế”: Tài khoản này dùng để phản
ánh tổng số chênh lệch thu, chi của các hoạt động hay còn gọi là thặng dư (thâm
hụt) lũy kế của đơn vị tại ngày lập báo cáo tài chính...Theo đó thặng dư là khoản
chênh lệch thu lớn hơn chi, không phải là khoản thu của đơn vị sự nghiệp công.
Đơn vị sử dụng tài khoản 421 “Thặng dư (thâm hụt) lũy kế” để phản ánh thặng dư (thâm
hụt).
2. Về hạch toán trích lập quỹ từ TK 642
Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư
107/2017/TT-BTC không hướng dẫn trích lập quỹ từ TK 642 “Chi phí quản lý của
hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ”.
Tại Phụ lục số 02, phần hướng dẫn hạch toán kế toán một số hoạt động
kinh tế chủ yếu của TK 421 “Thặng dư (thâm hụt) lũy kế” và TK 431 “các quỹ” đã
hướng dẫn cụ thể các bút toán hạch toán trích lập quỹ.
3. Nguồn hoạt động khác được để lại trên Báo cáo quyết toán kinh phí
hoạt động (mẫu B01/BCQT)
Theo quy định tại Khoản 1, Điều 6 Thông tư 107/2017/TT-BTC “Trường
hợp đơn vị hành chính, sự nghiệp có phát sinh các khoản thu,chi
từ nguồn khác, nếu có quy định phải quyết toán như nguồn ngân
sách nhà nước cấp với cơ quan có thẩm quyền thì phải lập báo cáo quyết toán đối với các nguồn này”. Theo
đó Báo
cáo quyết toán kinh phí hoạt động (mẫu B01/BCQT) phần C hướng dẫn các chỉ tiêu
báo cáo đối với Nguồn hoạt động khác được để lại.
Đề nghị độc giả nghiên cứu thực
hiện./.
