- Tại Điều 92 Luật Thương mại số 36/2005/QH11
ngày 14/06/2005 của Quốc Hội quy định:
“Điều 92. Các hình thức khuyến mại
2. Tặng hàng hóa cung ứng
dịch vụ không thu tiền”
- Tại Điều 9 Nghị định 81/2018/NĐ-CP ngày 22/5/2018
của Chính phủ quy định chi tiết Luật Thương mại về hoạt
động xúc tiến thương mại:
“Điều 9. Tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ không thu tiền
Thương nhân thực hiện khuyến mại
tặng hàng hóa, cung ứng dịch vụ không thu tiền theo cách thức sau:
1. Tặng hàng hóa, cung ứng dịch
vụ không thu tiền có kèm theo việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
2. Tặng hàng hóa, cung ứng dịch
vụ không thu tiền không kèm theo việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.”
- Tại điểm đ khoản 5 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy
định một số điều của Luật Quản lý thuế như sau:
“…đ) Tổ chức chi trả các
khoản thưởng, hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết
khấu thanh toán, chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền cho cá nhân là các
hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán thì tổ chức
có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định”.
- Tại điểm a khoản 1 Điều
2 Thông tư 111/2012/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“Điều 2.
Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu
thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
1. Thu nhập từ kinh doanh
Thu nhập từ kinh doanh là thu
nhập có được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các lĩnh vực sau:
a) Thu nhập từ sản xuất, kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh theo
quy định của pháp luật như: sản xuất, kinh doanh hàng hóa; xây dựng; vận tải;
kinh doanh ăn uống; kinh doanh dịch vụ, kể cả dịch vụ cho thuê nhà, quyền sử
dụng đất, mặt nước, tài sản khác.”
- Tại
khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn :
5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch
vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế
được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại
nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê
khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng,
cho.”
- Tại
khoản 1 Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập các nhân và quản lý thuế đối với hộ
kinh doanh, cá nhân kinh doanh, quy định một số điều của Luật Quản lý
thuế:
“Điều 10. Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế đối với hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh
thu.
1. Doanh thu tính thuế
Doanh thu tính thuế GTGT và doanh
thu tính thuế TNCN đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu bao
gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia
công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các
hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các khoản thưởng,
hỗ trợ đạt doanh số, khuyến mại, chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán,
chi hỗ trợ bằng tiền hoặc không bằng tiền; các khoản trợ giá, phụ thu, phụ
trội, phí thu thêm được hưởng theo quy định; các khoản bồi thường vi phạm hợp
đồng, bồi thường khác (chỉ tính vào doanh thu tính thuế TNCN); doanh thu khác
mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng không phân biệt đã thu được
tiền hay chưa thu được tiền.”
Căn
cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, trường hợp công ty của Độc giả thực hiện
chương trình khuyến mại Tặng hàng hóa cho khách hàng dùng
thử không thu tiền (không
kèm theo điều kiện mua
bán hàng hóa) và Tặng
hàng hóa, không thu tiền có kèm theo việc mua bán hàng hóa, công ty xuất hàng khuyến mại ứng
trước cho nhà phân phối là các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, nhà phân phối có trách nhiệm xuất hàng khuyến
mại cho khách lẻ thì:
Đối với hàng khuyến mại hộ kinh doanh xuất cho
khách lẻ, Công ty không phải khai thay và nộp thuế thay cho hộ kinh doanh.
Đối với hàng khuyến
mại hộ kinh doanh không xuất cho khách lẻ theo quy định mà dùng để bán thì Công
ty chỉ khai thay và nộp thuế TNCN cho hộ kinh doanh. Doanh thu tính thuế TNCN
đối với hàng khuyến mại là toàn bộ tiền bán hàng khuyến mại phát sinh trong kỳ tính thuế mà hộ
kinh doanh được hưởng.
Chi cục Thuế khu vực Ninh Bình - Hoa Lư trả lời cho Độc giả Trần Văn Tuyến biết và
thực hiện theo quy định./.
