Nội dung thư độc giả hỏi về việc đơn vị hạch toán ứng trước hợp đồng mua sắm TSCĐ bằng nguồn ngân sách nhà nước cho nhà cung cấp theo quy định của chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC của Bộ Tài chính, tuy nhiên phần mềm Misa không đáp ứng được yêu cầu lập Bảng kê chứng từ thanh toán tạm ứng do nghiệp vụ không hạch toán các bút toán Nợ TK 611/ Có TK 511, Nợ TK 331/ Có TK 511, Nợ TK 211/ Có TK 366,... Về vấn đề này Cục Quản lý giám sát Kế toán, Kiểm toán- Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC, tại Phụ lục số 02, đã quy định rất rõ nguyên tắc hạch toán các tài khoản, bao gồm tài khoản trong bảng và tài khoản ngoại bảng. Theo quy định, khi đơn vị rút dự toán từ Kho bạc chuyển tiền ứng trước hợp đồng mua sắm TSCĐ cho nhà cung cấp, lúc này mới phát sinh khoản ứng trước cho nhà cung cấp, do vậy đơn vị hạch toán Nợ TK 331 “Phải trả cho người bán” / Có TK 337 (3378) “Tạm thu”, Đồng thời ghi Có TK 008211 “Dự toán chi hoạt động” là phù hợp.
Việc phần mềm Misa không đáp ứng được lập Bảng kê chứng từ thanh toán tạm ứng với KBNN trong trường hợp này, đề nghị đơn vị liên hệ với đơn vị cung cấp phần mềm để đáp ứng yêu cầu của đơn vị.
Đề nghị độc giả nghiên cứu thực hiện./.
