Kính gửi Bộ Tài chính,
Tôi là Bùi Thị Thanh Hiền, hiện là Kế toán của một Công ty bán lẻ. Tôi có một số vướng mắc như sau, kính mong được Bộ giải đáp giúp.
Câu số 1:
Doanh nghiệp đang hiểu như sau. Nhờ Bộ Tài chính xác nhận nếu cách hiểu này là đúng.
- Khoản 3d, Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC: áp dụng đối với trường hợp đơn vị phụ thuộc (chi nhánh) là cơ sở sản xuất và không có trực tiếp bán hàng cho khách hàng (cơ sở sản xuất sẽ chỉ điều chuyển sản phẩm sản xuất ra về trụ sở chính và trụ sở chính bán ra cho khách hàng).
- Khoản 4, Điều 13 Thông tư 80/2021 áp dụng đối với các trường hợp sau đây:
+ Đơn vị phụ thuộc (chi nhánh) chỉ có duy nhất hoạt động bán hàng, không có hoạt động sản xuất
+ Đơn vị phụ thuộc (chi nhánh) vừa có sản xuất, vừa trực tiếp bán hàng cho khách hàng (chi nhánh sau khi sản xuất ra thành phẩm, thì sẽ bán luôn cho khách hàng, chi nhánh xuất hóa trực tiếp cho khách hàng).
- Cụm từ "trực tiếp bán hàng" tại Khoản 4, Điều 13 có nghĩa là bán hàng cho khách hàng, chứ không phải bán hàng nội bộ (ví dụ của bán hàng nội bộ là chi nhánh bán cho trụ sở chính), có đúng không?
Câu số 2.
Thông tư 80/2021/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2022. Tuy nhiên, mẫu tờ khai quyết toán thuế TNDN của kỳ tính thuế năm 2021 (và các phụ lục đi kèm) lại phải áp dụng theo mẫu của Thông tư 80.
Mẫu của tờ khai quyết toán thuế TNDN của kỳ tính thuế năm 2021 (và các phụ lục đi kèm) đã được thiết kế để phục vụ cho cách tính phân bổ mới được hướng dẫn tại Khoản 1.c, Điều 17, Thông tư 80/2021/TT-BTC. Như vậy, có phải là doanh nghiệp phải áp dụng cách tính phân bổ mới theo hướng dẫn của Thông tư 80/2021 cho tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2021 hay không?
Xin trân trọng cảm ơn.
17/02/2022
