- Căn cứ Nghị
định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Căn cứ điểm
b khoản 2 Điều 19 quy định về xử lý hóa đơn có sai sót :
“2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà
người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
…
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế
hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa
đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa
đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người
mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh
cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận
ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập
có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai
sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số...
ngày... tháng... năm”.
b2)
Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có
sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản
thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người
bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập
hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn
Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh
hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi
cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ
quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới
để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ
quan thuế).
…."
+ Tại Điều
59 quy định hiệu lực thi hành:
“1. Nghị định này có
hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022, khuyến khích cơ quan, tổ chức,
cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định về
hóa đơn, chứng từ điện tử của Nghị định
này trước ngày 01 tháng 7 năm 2022.
…
3.
Bãi bỏ khoản 2 và khoản 4 Điều 35 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9
năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử kể từ ngày 01 tháng 11 năm
2020.
..."
- Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày
17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiên một số điều của Luật Quản lý thuế
ngày 13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định
về hóa đơn, chứng từ.
+ Tại Điều 12 quy định về xử lý chuyển
tiếp như sau:
“1.
Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã thông báo phát hành hóa đơn đặt in, hóa đơn tự
in, hóa đơn điện tử không có mã hoặc đã đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử có mã của
cơ quan thuế, đã mua hóa đơn của cơ quan thuế trước ngày Thông tư này được ban
hành thì được tiếp tục sử dụng hóa đơn đang sử dụng kể từ ngày Thông tư này được
ban hành đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022 và thực hiện các thủ tục về hóa đơn
theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số
04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ.
Từ
ngày Thông tư này được ban hành đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022, đối với các địa
bàn đã đáp ứng điều kiện về cơ sở hạ tầng để triển khai hóa đơn điện tử theo
Quyết định của Bộ Tài chính trên cơ sở đề nghị của Tổng cục Thuế thì cơ sở kinh
doanh trên địa bàn có trách nhiệm chuyển đổi để áp dụng hóa đơn điện tử quy định
tại Thông tư này theo lộ trình thông báo của cơ quan thuế. Trường hợp cơ sở
kinh doanh chưa đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin mà tiếp tục sử
dụng hóa đơn theo các hình thức nêu trên thì cơ sở kinh doanh thực hiện gửi dữ
liệu hóa đơn đến cơ quan thuế theo Mẫu số 03/DL-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm
theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP cùng với việc nộp tờ khai thuế giá trị gia
tăng. Cơ quan thuế tiếp nhận dữ liệu hóa đơn của các cơ sở kinh doanh để đưa
vào cơ sở dữ liệu hóa đơn và đăng tải trên Cổng thông tin điện tử của Tổng cục
Thuế phục vụ việc tra cứu dữ liệu hóa đơn.
….”
- Căn cứ Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ Tài chính hướng
dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hoá đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng
dịch vụ:
+
Tại Khoản 2 Điều 9
hướng dẫn về xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập:
“…
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và gửi cho người mua, đã
giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó
phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ
ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điện
tử điều chỉnh sai sót. Hoá đơn điện tử lập sau ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm)
số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị
gia tăng cho hoá đơn điện tử số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điện tử điều
chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh theo quy định của
pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hoá đơn điều chỉnh không được
ghi số âm (-).”
Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Trong thời gian từ ngày Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 được ban hành đến ngày 30/6/2022, các Nghị định số 51/2010/NĐ-CP
ngày 14/5/2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về
hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành.
Trường hợp cơ quan Thuế chưa thông báo đến Công ty thực hiện
đăng ký hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì trường hợp hóa đơn đã lập
và gửi cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người
mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập
văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời
người bán lập hoá đơn điện tử điều chỉnh sai sót. Hoá đơn điện tử lập sau ghi
rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị
gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn điện tử số…, ký hiệu… Căn cứ
vào hoá đơn điện tử điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều
chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hoá đơn
điều chỉnh không được ghi số âm (-) theo
hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 của Bộ
Tài chính.
Khi Công ty được cơ quan Thuế thông báo chấp nhận đăng ký hóa đơn điện tử
theo Nghị định
123/2020/NĐ-CP thì
xử lý hóa đơn điện tử đã lập
có sai sót theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ.
Đề nghị Độc giả căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu các
văn bản quy phạm pháp luật để thực hiện đúng quy định. Trong quá trình thực
hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị Độc giả cung cấp hồ sơ liên quan đến vướng mắc
và liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.
