Nội dung thư độc giả hỏi về hạch toán trích kinh
phí cải cách tiền lương từ nguồn phí được khấu trừ, để lại; chi khen thưởng,
phúc lợi từ nguồn tiết kiệm được và mục tiểu mục của đơn vị hành chính nhà nước
theo quy định chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư
107/2017/TT-BTC. Về vấn đề này Cục Quản lý
giám sát Kế toán, Kiểm toán- Bộ Tài chính có ý kiến
như sau:
1.
Trích kinh phí cải cách tiền lương từ nguồn phí
được khấu trừ, để lại
Phương
pháp hạch toán nhận và sử dụng đối với nguồn phí được khấu trừ, để lại theo
quy định tại chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC: Khi phát sinh khoản thu phí đơn vị hạch toán vào tài khoản 337 (3373) “Tạm
thu”. Khi phát sinh chi phí mua sắm tài sản thuộc phần kinh phí được khấu trừ, để lại thì đồng
thời với việc hạch toán chi phí, kế toán phải kết chuyển từ tài khoản 337
(3373) vào doanh thu (tài khoản 514) hoặc tài khoản 366 “các khoản nhận trước
chưa ghi thu”, ngoài ra còn ghi nhận doanh thu trên cơ sở số số tiết kiệm chi trong
năm từ nguồn phí được khấu trừ, để lại; đồng thời ghi Có tài khoản 014 “Phí được khấu trừ, để
lại” để theo dõi và báo cáo quyết toán số đã thực sử dụng từ nguồn kinh phí này
cho hoạt động đơn vị trong năm.
Việc đơn vị trích kinh phí cải cách tiền lương hàng năm nhằm
tiết kiệm chi, đảm bảo có nguồn chi cho người lao động khi nhà nước có chính
sách tăng lương, theo đó khoản trích kinh phí cải cách tiền lương là khoản đơn
vị chưa sử dụng. Trường hợp đơn vị trích kinh phí cải cách tiền lương từ nguồn phí
được khấu trừ, để lại mà chưa sử dụng thì số dư nguồn cải cách tiền
lương từ
nguồn phí được khấu trừ, để lại đang còn số dư trên tài khoản 337 (3373) “Tạm thu”
(dư Có) và số dư tài khoản 014 “phí được khấu trừ, để lại” (dư nợ).
Khi phát sinh các khoản chi từ
nguồn cải cách tiền lương từ nguồn phí được khấu trừ, để lại, tùy theo tình
huống sử dụng cụ thể theo quy định như chi lương, chi mua sắm,... đơn vị sẽ hạch
toán các tài khoản trong bảng đồng thời hạch toán vào tài khoản ngoại bảng giống
như các khoản chi khác từ nguồn phí được khấu trừ, để lại. Căn cứ vào nội
dung chi, hạch toán chi tiết trên tài khoản 014 “phí được khấu trừ, để lại” (ghi Có) theo mục lục
ngân sách để phục vụ quyết toán.
Đối với, phần mềm đơn vị đang sử dụng, nếu xử lý hạch toán
mục lục ngân sách ngay từ khi trích phí cải cách tiền lương từ nguồn phí được khấu trừ,
để lại là chưa đúng quy định.
2. Hạch toán chi khen thưởng, phúc lợi từ nguồn tiết kiệm được của
đơn vị hành chính nhà nước:
Đề
nghị nghiên cứu hướng dẫn hạch toán Tài khoản 421 “Thặng dư (thâm hụt) lũy kế”
tại phụ lục 02 (Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư
107/2017/TT-BTC.
2. Việc hạch toán chi
tiết theo mục, tiểu mục:
Đề
nghị nghiên cứu hướng dẫn tại Thông tư số 324/2016/TT-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2016 của Bộ tài chính về quy định Hệ
thống mục lục ngân sách nhà nước và các văn bản sửa đổi có liên quan.
Đề nghị độc giả nghiên cứu thực
hiện./.