- Căn cứ Thông tư số
103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ
thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc
có thu nhập tại Việt Nam
+ Tại khoản 1 Điều 1 Chương I quy định về đối tượng áp dụng:
“Hướng dẫn tại Thông tư
này áp dụng đối với các đối tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương I):
...
1. Tổ chức nước ngoài
kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại
Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc
không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước
ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát
sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu
nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà
thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.”
+ Tại Điều 2 quy định đối tượng không áp dụng:
“Điều 2. Đối tượng
không áp dụng
Hướng dẫn tại Thông tư
này không áp dụng đối với:
…
3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ
dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.
…
4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho
tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:
…
- Quảng cáo, tiếp thị
(trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet);
…
- Xúc tiến đầu tư và
thương mại;
- Môi giới: bán
hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;
Ví dụ 7:
Doanh nghiệp Việt Nam
ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để bán sản
phẩm của doanh nghiệp Việt Nam tại thị trường Thái Lan hoặc thị trường thế giới
thì dịch vụ môi giới này của doanh nghiệp Thái Lan không thuộc đối tượng áp
dụng của Thông tư; trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh
nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để chuyển nhượng bất động sản của
doanh nghiệp Việt Nam tại Việt Nam thì dịch vụ môi giới này thuộc đối tượng áp
dụng của Thông tư.
- Đào tạo (trừ đào tạo
trực tuyến);
…”
Căn cứ các quy định trên, về nguyên tắc, tổ chức ở nước ngoài (Nhà thầu nước
ngoài) có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc
cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam thì thuộc
đối tượng áp dụng nghĩa vụ thuế Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của
Bộ Tài chính.
Trường hợp tổ chức ở nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và
tiêu dùng ngoài Việt Nam hoặc thực hiện cung cấp dịch vụ môi giới: bán hàng
hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch
vụ được thực hiện ở nước ngoài thì không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư số
103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.
Đối với trường hợp cụ
thể, đề nghị Độc giả cung cấp hồ sơ liên quan đến vướng mắc
và liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.